2023年(初级会计实务)重点知识汇总

一、流动负债 1.短期借款：

2.应付票据：

1.商业承兑汇票到期无力支付借：应付票据 贷：应付账款 2.银行承兑汇票到期无力支付借：应付票据 贷：短期借款 支付银行承兑汇票手续费计入财务费用科目。 3.应付账款：

无法偿付或无需支付的应付账款

借：应付账款 贷：营业外收入

实务中，外购电力、燃力等动力一般通过“应付账款”科目核算。 4.预收账款：

1.预收账款账户，一用用到底；

2.预收款项情况不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，直接通过“应收账款”科目核算。 5.应付股利：

1.现金股利① 股东大会或类似机构确定现金股利分配方案时借：利润分配—应付现金股利 贷：应付股利 ②实际支付时

借：应付股利 贷：银行存款 2.股票股利

①宣告分配股票股利时，不需要做账务处理。

②实际发放股票股利借：利润分配—转做股本的股利 贷：股本 6.应付职工薪酬： 1.货币性职工薪酬

①计提货币性职工薪酬借：生产成本/管理费用/制造费用等 贷：应付职工薪酬

②支付工资时借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款

其他应收款 【代垫或预支的款项】 其他应付款—社会保险/住房公积金 【代扣代缴职工的社保和公积金】 应交税费—应交个人所得税 【代扣代缴个税】

2.非货币性职工薪酬企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，视同销售。

①计提/确认时借：生产成本/管理费用等 【价税合计】 贷：应付职工薪酬—非货币性福利

②发放时借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：主营业务收入 应交税费—应交（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品 7.应交税费：

1.不通过应交税费核算的有：

①印花税 ②耕地占用税 ③车辆购置税 ④契税 ⑤关税 2.计入税金及附加的税种 【口诀】

小城市（城建税）消费（消费税）低，教育（教育费附加）资源（资源税）差，有房（房产税）有车（车船税）有地（城镇土地使用税），还能种花（印花税）。

二、非流动负债 1.长期借款： 1.取得

借：银行存款 长期借款—利息调整 【差额】 贷：长期借款—本金 2.发生利息

借：管理费用 【筹建期间】

财务费用 【生产经营期间/不满足资本化】 在建工程 【购建资产符合资本化】 贷：应付利息 【分期付息】 长期借款—应计利息 【到期一次还本付息】 长期借款—利息调整 【差额】

3.支付利息借：应付利息 长期借款—应计利息 贷：银行存款

4.归还本金借：长期借款—本金 贷：银行存款 2.应付债券 【本年新增】： 1.发行债券 借：银行存款等

应付债券—利息调整 【折价】 贷：应付债券—面值—利息

调整 【溢价】

2.计提利息费用（追折冲溢）借：财务费用/在建工程等 【债券的摊余成本*实际利率】 贷：应付债券—应计利息（到期一次还本付息） 【面值*票面利率】 应付利息（分期付息到期还本） 应付债券—利息调整 【倒挤，或借方】

3.到期时借：应付债券—面值 —应计利息 或应付利息 贷：银行存款 ✍三、实收资本或股本 1.账务处理： 1.接受现金资产投资

①股份有限公司以外的企业借：银行存款贷：实收资本 【按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分】 资本公积——资本溢价 【差额】 ②股份有限公司 借：银行存款

贷：股本 【面值×股数】

资本公积——股本溢价 【差额】

股份有限公司发行股票的手续费、佣金等交易费用，冲减资本公积（股本溢价）。

2️⃣接受非现金资产投资 借：固定资产/无形资产等

应交税费——应交（进项税额）

贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价（或股本溢价） 2.增减变动： 1.实收资本/股本增加 ①接受投资者追加投资； ②资本公积转增资本； ③盈余公积转增资本。

2.实收资本/股本减少①股份有限公司 a.回购股票

借：库存股 【每股回购价×回购股数】 贷：银行存款等 b.注销股本 ⅰ.回购价＞面值

借：股本 【每股面值×回购股数】

资本公积——股本溢价① 盈余公积② 利润分配——未

分配利润③ 贷：库存股

回购股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减上述分录中的①②③。

ⅱ.回购价＜面值 借：股本 贷：库存股

资本公积——股本溢价 ②非股份有限公司按规定减资 借：实收资本等

贷：银行存款等 四、资本公积

1.资本溢价/股本溢价的核算：

1.资本溢价（非股份有限公司接受投资者投入资产超过所占份额的部分）

借：银行存款等 贷：实收资本

资本公积—资本溢价2️⃣股本溢价（股份 借：银行存款等

贷：股本

资本公积—股本溢价

2.其他资本公积的核算：1️⃣采用权益法核算的长期股权投资 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积

以后处置该长期股权投资时，计入资本公积的部分需要转入当期损益。

2.以权益结算的股份支付①以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，按照确定的金额： 借：管理费用

贷：资本公积—其他资本公积②行权日： 借：资本公积—其他资本公积

—资本溢价/股本溢价 【差额，或贷方】 贷：实收资本/股本 五、留存收益 1.三个公式：

1.可供分配利润＝当年实现的净利润+年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）+其他转入；

2.可供投资者分配的利润=可供分配的利润-计提盈余公积等税后计提金额；

3.未分配利润=期初的未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积-本期向投资者分配的利润。

2.两个注意点：1️⃣企业用当年实现净利润弥补以前年度亏损，不需要单独进行账务处理，未分配利润借贷两方自动抵减；

2.利润分配中除“未分配利润”明细科目以外的其他明细科目年末无余额。 ✍ 六、收入

1.一般销售商品业务收入的账务处理： 1.确认收入

借：银行存款 【现金结算】

应收账款/合同资产 【赊销、委托收款结算】 应收票据 【商业汇票结算】 合同负债等 【预收款结算】 贷：主营业务收入 应交税费—应交（销项税额） 2.结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品 2.发出商品但不能确认收入的账务处理： 1.发出商品时 借：发出商品

贷：库存商品2️⃣满足收入确 借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交（销项税额）3️⃣结转成本 借：主营业务成本 贷：发出商品

3.商业折扣和现金折扣（扣商不一定扣现）：

1.商业折扣：直接冲减收入；2️⃣现金折扣：销售方直接冲减收入，影响应收账款；但购买方是计入财务费用，不影响应付账款。 七、费用 1.销售费用：

企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用。比如：销售部门发生的职工薪酬、折旧费、修理费等和为销售而发生的预计产品质量保证损失、不单独计价包装物的成本等。 2.管理费用：

企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。比如：管理部门（含财务部门）发生的职工薪酬、修理费、折旧费等和管理过程中发生的应由企业统一负担的业务招待费、咨询费等。 3.财务费用：

企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。比如：利息支出（减利息收入）、汇兑损益和金融机构手续费等。 八、利润

1.与利润有关的计算公式：1️⃣营业利润营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失） 2.利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润

净利润=利润总额-所得税费用

所得税费用不影响利润总额，营业外收入、营业外支出不影响营业利润。

2.所得税费用的计算公式：

所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产 九、财务报告 1.资产负债表 常考项目的填列依据：

1.应收账款项目=（应收账款+预收账款）明细借余-与应收账款有关的坏账准备；

2.预付款项项目=（应付账款+预付账款）明细借余-与预付账款有关的坏账准备；

3.存货项目=原材料+周转材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+生产成本+库存商品+发出商品+受托代销商品-受托代销商品款-存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价。 “工程物资”不属于存货，属于非流动资产。 2.利润表

常考项目填列依据：

1.研发费用项目=“管理费用”科目下的“研发费用”明细发生额+“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额； 2.营业收入项目=主营业务收入+其他业务收入；3️⃣营业成本项目=主营业务成本+其他业务成本。