第２卷第３期 当代教育理论与实践 Ｖｏ１．２ ＮＯ．３ ２０１０年６月 Ｔｈｅｏｒｙ ａｎｄ Ｐｒａｃｔｉｃｅ ｏｆ Ｃｏｎｔｅｍｐｏｒａｒｙ Ｅｄｕｃａｔｉｏｎ Ｊｕｎｅ．２０１０ 审计监督与反腐倡廉建设 吴群 （长沙市中心医院，湖南长沙４１０００５） 摘要：权力高度集中的部门或者垄断行业常常是滋生的高发区域，审计作为开展经济监督的专业部门，应充分 发挥其监督职能，加强财政专项资金和重大投资项目审计；强化对行政执法机关、经济管理部门的审计监督；积极开展领导 干部的经济责任审计，发挥自身专业特长，在高发区域扎实地开展审计工作，严厉打击违法违纪行为，促进反腐倡廉 建设。 关键词：发挥；审计监督职能；促进；反腐倡廉建设 中图分类号：Ｆ２３９．０ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７４—５８８４（２０１０）０３—０１６６—０２ 一突出投资建设领域审计，揭露查处重大违 划和实际完成的实物工作量拨付资金，有无提前支付现 纪问题 象；审查实行采购和国库集中支付的基本建设项目， 长期以来，投资领域问题比较严重，财政性基本 是否根据的有关规定办理资金支付等。（４）对工程决 建设资金成了分子的“唐僧肉”，雁过拔毛，投资的各 算进行审计。利用掌握的资料和数据，在施工单位提供的 个环节层层截留、挪用建设资金的问题经常发生。审计部 决算数据基础上，匡算各项工程造价和材料消耗指标，广 门通过对投资项目全过程的跟踪审计监督，揭露和查处投 泛运用分析性复核的方法确定审计重点并进行详细审查。 资领域的问题。审计监督的重点环节：（１）对施工招 重点审计工程量、工程定额的套用、材料用量及价差、取费 投标进行审计。审查施工队伍的选择是否全面实行了招 程序等。 投标制度择优选定，有无对工程采取化整为零的方法规避 招标；审查建设项目、建设单位和承建单位是否具备招投 二突出国家专项资金审计。促进资金安全高 标条件和资质，有无“围标”情况；招标文件是否完整、规 效使用 范，与招标通知书是否一致；评委会的组成、评标方法等是 专项资金是指具有专门用途的资金，是国家为了发 否合理、合法；审查标底的编制是否真实、准确，是否符合 展、扶持某项事业而专门设立的，比如扶贫资金、救灾资 招标文件要求，标底中有无水分，是否控制在预（概）算的 金、国债专项资金、科研资金等等。专项资金的拨付、使用、 限额之内，有无不从工程质量的实际出发、片面压低造价 监督等管理是否到位，直接关系到国计民生，关系到社会 导致投资不足等问题。（２）对施工过程的重点环节进行审 的稳定和发展。因此，深化专项资金审计是堵塞漏洞的重 计。主要审查有关工作日志、施工资料是否记录完整，保 要一环。 存齐全；主要设备和材料是否有合格证、质量保证书，属政 （一）抓住资金源头 府采购的项目是否按相应的规定办理；设计变更、工程项 专项资金的投入大都以县市基层为主要投向。资金 目性质改变、提高或降低建设标准、计划外工程等是否按 的来源多数是通过财政渠道和上级主管部门；资金的分 程序报请批准；隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全， 配，主要是掌握在有资金分配权的部门和审批权的人员手 必要时审计人员要深入施工现场进行测量，对隐蔽工程各 中。在审计中，应紧紧抓住资金的分配纵向、横向衔接关 道工序的过程、材料使用情况等作好详细记录；有选择、有 系、查找资金的来龙去脉，特别要注意上级分配的指标与 重点地对施工单位的阶段性工作量和结算工作量进行现 账款的核对，指标分配与资金到账数的核对，上级分配的 场测量与核实，重点审查比预算增加的工作量是否属实， 指标、项目、用途与县市级安排的指标、项目、用途核对，从 有元必要，有元多计工作量和重复计算工作量问题；审查 而查找资金分配层次中的漏洞，揭露资金分配中的不正 各项施工签证是否齐全，有无虚假签证问题等。（３）对资 之风。 金的使用情况进行审计。以建设资金的流向为主线，检查 （二）掌握资金走向 施工进度款的拨付是否真实、合理，资金与项目是否相对 首先以会计账簿和会计凭证为基础，查找收入是否及 应，收款单位与施工单位是否一致；审查是否按照进度计 时入账；查找拨付资金或专项资金支出的去向，弄清有无 收稿日期：２０１０—０３—２６ 作者简介：吴群（１９６３一），女，湖南长沙人，会计师，主要从事纪检监察和审计等方面的研究工作。 １６６ 虚列支出、转移资金的情况。其次审查银行账户，应在现 金和有价证券突击盘点的同时，对被审计单位在金融机构 开设的银行账户进行清查。一方面根据被审计单位银行 账户开设情况，向有关金融机构签发被审计单位银行存款 函证；另一方面要求被审计单位提供所有银行对账单，编 制银行存款余额调节表，逐户核实，从中发现线索，一查 到底。 （三）分析往来款项 目前，有些资金使用单位利用往来账户进行作弊，把 往来账户当成“掩体”，严重影响了会计信息的真实性，造 成专项资金流失。在审计中，要注意对往来账的真实性、 可靠性的审查，对资金活动轨迹进行清理，跟踪核对。 （四）核实工程项目 专项资金投入的最终成果主要反映在工程项目上，工 程造价真实与否，有无侵占、挪用专项资金，工程质量的好 坏等，也是审计的一个重点。要通过核实工程造价，分析 资金的投人是否产生效益，确保专项资金发挥最大的社会 效益和经济效益。 三突出重点权力部门审计。促进廉洁高效 行政 行政执法机关、经济管理部门是贯彻执行党和国家方 针、法律法规的职能部门，也是加强党风廉政建设的 重要部门，加强对这些部门的审计监督，促进其将有限的 资金节支、提效。目前党政机关普遍实行会计集中核 算后，单位财经方面的违纪问题相对减少，而暗藏的非常 规性的资金运营问题有可能出现。对此，审计的重点是： （一）收入反映是不是完整 在审查账面收入的合法性、真实性的同时，要围绕收 入的完整性重点审查部门、单位逃避会计核算中心监督， 将有关收人不纳入会计核算中心监督，设置账外账、以物 抵收、报支抵收的行为。 （二）经费使用是不是合规 审查支出结构，看其是否符合公共财政管理要求，行 政成本是否真实、合理，并体现社会效益最大化原则；审查 大型建设项目和购置大型设备是否严格执行了采购 制度，有未通过可行性论证和招投标方式采购的问题。 （三）财产物资是不是安全 审查财产物资是否相符，有无擅自处置国有资产、将 资产转到账外或下属单位以及集体私分造成国有资产流 失的问题；审查有无私自出租、出借国有资产和租金收入 不纳入会计核算，私设“小金库”的问题。 （四）债权债务是不是真实 主要审查纳入会计核算中心的债权债务是否真实，有 无长期挂账和资金被其他单位和个人占用以及违反规定 对外投资等问题；有无弄虚作假，擅自冲销往来账的问题； 有无将收回的款项长期不交会计核算中心进行账务处理， 留作本单位周转的问题。 四 突出“一把手”经济责任审计。增强领导 干部责任意识和廉政意识 实践证明，抓好对“一把手”的经济责任审计，有利于 强化监督，有利于惩治，有利于预防犯罪，有利于保护 干部。 （一）审计各项指标完成情况 领导干部任期内各项经济指标完成情况是经济责任 审计的重点内容之一。它直接关系到单位各项工作能否 正常运转，各项职能能否正常发挥。因此，通过分析审核 收支总量、支出结构、支出水平等财务收支计划指标，资产 负债率，资产、负债增长率等与财务状况相关的指标，衡量 领导干部任职期间组织收入的能力和满足本单位各项支 出的程度；衡量单位利用债权人提供资金开展业务活动的 能力及反映债权人提供资金的安全保障程度，以此反映领 导者任职期间履行经济责任的综合情况。 （二）审计资产保值增值情况 资产是否保值增值体现了一个领导者的工作能力和 管理水平。在审计中，要通过对净资产的增减变化检查和 调整，抓住净资产是否保值增值这一因素，来评定领导干 部在任职期间单位的积累能力。通过对收支结余检查情 况的分析，反映领导干部任职期间的家底情况，从而达到 客观公正地评价领导者任期所具备的综合素质和经营管 理水平。 （三）审计重大决策实施情况 围绕重大经济决策是否符合程序，是否有个人独断专 行、决策失误，造成损失、浪费和国有资产流失等问题。 （四）审计财务收支执行情况 财政、财务收支的结果是从根本上反映一个单位经济 活动的面貌，因此审计财政、财务收支，反映考察领导干部 在管理本单位、本部门的经济活动中，是否执行财经纪律 和遵守廉洁自律，是否做到了廉洁从政，有无侵占国有资 产，以权谋私等违纪违规行为。 五发挥自身优势，配合重大案件查处 随着反斗争的深入开展，审计机关不仅有发现大 案要案线索的任务，而且也肩负着协助查处大案要案的重 要职责。在实际工作中，审计部门面临着客体交叉、违纪 交错、手段受到的现状，在审计查处严重违法乱纪案 件中，除了取得司法部门的配合支持外，还要加强同纪检、 监察部门的密切配合。 （一）做好取证移交工作 审计机关在实施审计过程中，要注重大案要案线索的 查处，发现干部或国家工作人员犯有严重错误和经济 上违纪违法的行为，应有意识地留心捕捉案源，并做好详 细的取证工作，经过认真整理，及时移交纪检、监察部门。 （二）建立联席制度 为了掌握案情，审计与纪检、监察部门应加强工作联 系，经常交流、通报有关情况，建立行之有效的工作联系、 情况通报、联席会议制度。 （三）配合案件查处 配合纪检、监察部门办理大案要案，是由案件中违纪 行为交错而采取的必要形式。在集中办案过程中，审计人 员应充分发挥其熟练财会知识的优势，深入挖掘可疑的经 济事项或线索，找准工作突破Ｅｌ，节省办案时间，提高办案 效率。 （责任编校龙四清） １６７
