维普资讯 http://www.cqvip.com 实务咨询ｌ Ｃｏｎｓｕｌｔａｔｉｏｎ （二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营 业执照之日起至取得税务登汜征件期－日１发生的业务收Ａ需要开具发 票 主管税务机关可以为其。 （三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机 关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营 业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开 具的，为其。 （四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收 入，需要开具的，主管税务机关可以为其。 所以，你公司从农民手中购买一些自制的扫把、木勺等东西， 可以向税务机关申请。 企业收到返回税金是否需要缴纳企业所得税 我公司收到乡返还的已交税金的１Ｏ％，收款时开具 的收据上的收款事由是：企业扩大再生产资金。请问这笔资 金如何进行会计处理，是否需要纳税？（Ｎ－Ｎ省包圣杰） ★在线专家： 根据《企业所得税法》及其《实施条例》的相关规定企业 的下列收入为免税收入： 企业从农民手中购买货物有关问题 （一）国债利息收入； （二）车 涤件的居民企业之间的股息红科芋权益胜投剞史矗； 我公司从农民手中购买一些自制的扫把、木勺等东西， （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取 这些都是农民自己做出来的没有。这种情况我公司应如 得与该机构、场所有实际联系的肫 、红，￣＇ｌ－ｆ－权益性投资收益； 何处理，能否给予开票？ （湖南省章含清） 上述所称符合条件的居民企业之间的股息．红利等权益性投 ｊ★在线专家： 资收盏是指居民企业直接投资于其他居民企业取得盼投资收盈 根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关普通发 第（二）项和第（三）项所称脆 红利等权益陆投资收益，不包括 票工作的通知》（国税函［２００＠０２４号）的规定： 连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足１２个月取得的 囊 申请的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税 投资收益。 ｉ务机关申请普通。 （四）符合条件的非营利组织的收入。 ｊ （一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管 所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的 ，ｊ税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通。但 组织： ０在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以 １、依法履行非营利组织登记手续； 毒及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形 ２．从事公益性或者非营利性活动； 誊之一的，可以向主管税务机关申请普通： ＆取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部 １．纳税人虽已领购，但临时取得超出领购使用范围或 用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； ｊ者超过领用开具限额以外的业务收入，需要开具的； ４．财产及其攀 不用于分配； ＿ ２．被税务机关依法收缴或者停止发售的纳税人， ５．按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用 取得经营收入需要开具的； 于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组 董 ３．外省 台医直辖市）纳税人来冬辖因】鲥从事经营舌动的， 织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； ≮原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持（（夕 出经营活动 ６．投—认对投入该细 嘶财产不保留或 Ｌ｛ 可财产权利； 税收管理证明））’向经营地税务机关办理报验登记领取自行 ７．工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配 －开具；确因业务量小、开票频度低的’可以申请经营地税务机关。 该组织的财产。 ｜１¨ 譬 ≮ ｌ 鹫誊 －曩 ¨” 臻 露篝 学誊｜ ＿¨ 强 瓣｜｜瓣ｇ瞎赫赫 静 ５２ 财会学＞－ｊ月刊 维普资讯 http://www.cqvip.com 实务咨询Ｉ Ｃｏｎｓｕｌｔａｔｉｏｎ ＠ 非营利组织的认定管理办法由财政、税务主管部门会 奖金的征税办法，计算征收个人所得税。同有关部门｛ 惋 。 上述文件，同时还规定到：“雇员以非上市股票期权形式取 所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事 得所得的纳税义务发生时间，按雇员的实际购买日确定，其所得额 营利性活动取得的收入，但财政、税务主管部门另有规定 为其从公司取得非上市股票的实际购买价低于购买日该股票价值 的除外。 的差额。由于非上市公司股票没有可参考的市场价格，为便于操 可比性的相同或类似股票的实际交易价格情形外，购买日股票价 因此，你公司收到的财政返回税金不属于规定的免税收入， 作，除存在实际或约定的交易价格，或存在与该非上市股票具有 需要计征企业所得税。其会计分录如下： 借：银行存款 贷：营业外收入 值可暂按其境外非上市母公司上一年度经中介机构审计的会计 报告中每股净资产数额来确定＂０ 你公司的情况可以比照上述文件执行。 同时，根据《印花税暂行条例》，应该就股权转让，征收印花税。 坏账准备能否税前列支 实施新的（《企业所得税法》后，坏账准备金还可以在 税前列支吗？ ★在线专家： （北京市赵海） 有关资产拍卖的相关处理 我公司由于经营状况不佳，正办理注销手续。又因为 大部 针对坏账准备的Ｊ口’］题在新的《企业所得币如 中没有明确 公司所在地段属于拆迁范围，需要对企业所有资产（分指固定资产）进行拍卖。请问如果购买方向我公司索要 的规定。 在《企业所得税法》第十条中，规定：在计算应纳税所得额Ｎ－， ，我司该怎么办，难道需要将已做到凭证中的撕 下列支出不得扣除：（七）未经核定的准备金支出 掉给购买方吗？在税务方面，应当如何处理？在资产拍卖过 （江苏省兰天） 又在《企业所得税法实施条例》第五十五条规定：企业所 程中，拍卖手续费、资产过户手续费，由哪一方交纳？资产 得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符 拍卖的账务如何处理？ 合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准 ★在线专家： 备等准备金支出。 ｔ不能将已做到凭证中的撕掉给购买方，首先这个 综合上述情况新企业所得税法实施条例规定，应纳税所 上的抬头是您公司的名称，对方拿去也不能做账。您企业正在办 得额的计算以权责发生制为原贝４＇但另有规定的除外。企业所得 理注销，如果相关的已经缴销了，那／厶可以到税务机关申请 税税前扣除坚持据实扣除原玑原贝ＩＪ上企业计提的各项准备金支 给购方据以入账。 出不得在税前扣除。但考虑到有些行业、项目的风险较大，新企 ２．公司矛产拍卖过程中，对于功产的销售应当按法的规 业所得税法第十条第七项以及实施条例第五十五条作了例外规定， 定计征增值祝对于不动产应当按营业税法的计征营业税。相应的 明确财政、税务主管部门规定的特殊行业准备金可以税前 城建税和教育黄ｌ＇附加也应当正常缴纨还可能涉及至ｌＪ土地增值祝 扣除。 匕，企业计提的坏账准备金不能在企业所得税前扣除。 对于转让所得还应当缴纳企业所得税。即与企业正常转让资产是 一接受股权赠送的税务问题 样的。如果企业是转让全部产权，那，厶 ３家税务总启．）关于转让 企业全部产权不征收增值釉嗵的批复》洇税函［２ｏＱ２）４２０ 中 Ｊ的规定’的 我公司股东为了提高高层管理人员的工作积极性，决 规定，根据《暂行条例》及其实施细贝Ｉ、修理修配劳务以及进口货物。 定将其个人在公司的股份拿出一部分赠送给这些高层管理 征收范围为销售货物或者提供加二亡人员。请问接受赠送股权的这些高层管理人员需要缴纳哪 转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权债务及劳动力的 些税？ ★在线专家： （上海市程东奎） 行为。因此，转让企业全部产权涉及的应税贷物的转让不属于增 值税的征税范瓯不征收。《国家税务总局关于转让企业产 ｚｏｏｚ￣号）规定，根据《营 根据《关于阿里巴巴（中国）网络技术有限公司雇员非上市 权不征营业税问题的批复》帼税函［公司股票期权所得个人所得税问题的批复》洇税函［２ｏｏ７１１ｏ３ｏ 业税暂行条侈 及其实施细贝懈规定营业税的征收范围为有偿提 并；资产或者销售不动产的行为。转让企业产权 号）的规定：以非上市公司股票期权形式取得的工资薪金所得， 供应税劳务、转让无Ｉ在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，可比照《国家税 是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行 其转让价格不 务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所 仅仅是由资产价值决定的’与企业销售不动产、转让无形资产的行 得税方法问题的通知》（国税发［２００５１９号）规定的全年一次性 为完全不 因此转让企业产权的行为不属于营业税征收范臣不 ２００８ ０８财会学习｝５３
