（0465）《财政学》复习思考题
一、单项选择题（ 在下列每小题四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的号
码写在该题的括号内）。
l、财政产生的政治条件是（ ）
A、产生了氏族议事会 B、生产力的发展和剩余价值的出现 C、出现了阶级 D、国家的产生 2、财政分配的主体是（ ）
A、 国家 B、 企业 C、银行 D、个人 3、（ ）首次系统论证了财政赤字的经济合理性。
A、丘浚更 B、 亚当·斯密 C、凯恩斯 D、王安石 4、（ ）提出“理财之道，以生财之道为本” 的治财哲理
A、丘浚更 B、 亚当·斯密 C、凯恩斯 D、王安石 5、提供纯公共产品是（ ）
A、市场 B、企业 C、政府 D、保险公司 6、（ ）是指一个消费者或生产者对其他消费者或生产者带来利益或损害。 A、外部性 B、免费搭车 C、科斯定理 D、市场失灵
7、公共产品如果由市场提供，每个消费者都不会自愿掏钱去购买，而是等他人去购买自己顺便享用它所带来的利益。这就是经济学称之为（ ）现象。
A、外部性 B、免费搭车 C、科斯定理 D、市场失灵 8、配置资源的职能主要解决（ ）
A、社会公平问题 B、政府购买 C、政府投资 D、效率问题 9、收入分配职能主要解决（ ）
A、社会公平问题 B、政府购买 C、政府投资 D、效率问题 10、用“经济发展阶段论”来解释财政支出增长原因的经济学家是（ ）。 A .皮考斯和威斯曼 B、瓦格纳和威斯曼 C、马斯格雷夫和罗斯托 D、皮考斯和罗斯托 11、政府投资的主要依据是（ ）
A、投资的内在成本 B、投资的社会效益和社会成本 C、投资的生产成本和效益 D、投资的社会成本 12、行政管理支出是指（ ）
A、国家权力机关和行政管理机关的经费支出 B、行政国防支出 C、社会发展支出 D、社会保障支出 13、国家对债务利息支出等属于（ ）支出。 A .购买 B、转移 C、积累性 D、补偿性 14、现代社会保障制度的核心内容是（ ）。
A、社会保险 B、医疗保险 C、 社会救济 D、社会福利
15、开征社会保险税，可以避免（ ）的社会成员承担高额的保险费。 A、高风险且高收入 B、高风险但非高收入 C、非高风险但高收入 D、非高风险且非高收入 16、按收入形式分类，我国财政收入主要是来自（ ）。
A、税收收入 B、国有资产收益C、公债收入 D、收费收入 17、（ ）是制约财政收入规模的主要因素。
A、经济发展水平 B、价格因素 C、科学技术水平 D、收入分配政策
18、构成税法的主要因素是（ ）。
A、纳税人、征税对象和纳税环节 B、纳税人、纳税环节和纳税期限 C、征税对象，纳税期限和税率 D、纳税人，征税对象和税率 19、税收的核心是（ ），它反映征税的深度。
A、征税对象 B、纳税人 C、税目 D、税率 20、在弥补财政赤字的方式中，最普遍做法的是（ ）
A、动用财政结余 B、发行国债 C、向银行透支 D、增加税收 21、（ ）是国债产生的直接原因。
A、调节投资结构 B、调节流通中的货币量 C、财政收入小于财政支出 D、筹集建设资金 22、最早的国债产生于（ ）社会的末期。
A、原始 B、奴隶 C、封建 D、资本主义
23、债务依存度是指一国的年度债务收入占其年度（ ）的比重。 A、财政收入 B、财政支出 C、国民收入 D、国民生产总值 24、在我国，下列预算中，允许列赤字的是（ ）
A、中央政府的经常性预算 B、中央政府的建设性预算 C、地方政府的经常性预算 D、地方政府的建设性预算
25、在预算年度内，把全部预算收支按经济性质汇编两个或两个以上收支对照表的预算属（ ）。
A、单式预算 B、复式预算 C、中央预算 D、地方预算 26、划分中央与地方财力和财权大小的根据是（ ）
A、中央政府与地方政府人员的构成 B、中央政府与地方政府事权的划分 C、中央政府与地方政府利益的权衡 D、中央与地方税收的比例 27、我国从1994年起在全国实行（ ）财政管理体制。
A、包干制 B、分税制 C、分成制 D、分灶吃饭制
28、我国建立科学、规范的财政转移支付制度主要学习和借鉴（ ）的成功经验。 A、美国 B、日本 C、欧盟 D、德国 29、在通货紧缩且社会总供求的矛盾主要表现为总量失衡时，财政政策与货币政策的组合方式应该是（ ）。
A、“双紧政策” B、“双松政策”
C、松的财政政策和紧的货币政策配合 D、紧的财政政策和松的货币政策配合 30、西方国家中央银行最经常使用、最灵活有效的货币政策手段是（ ）。 A、法定存款准备金率 B、贴现率 C、公开市场业务 D、道义劝告
二、多项选择题（在下列备选答案中，选出正确答案，并将正确答案的号码写在该题的话号内）。
1、财政产生后，先后出现了（ ）
A、原始社会财政 B、奴隶制国家财政 C、封建制国家财政 D、资本主义国家财政 2、财政分配属于（ ）。
A、历史范畴 B、政治范畴 C、分配范畴 D、经济范畴 3、财政的主要特征有（ ）。
A、财政分配的基本动因是满足社会公共需要。 B、财政分配的客体主要是剩余产品。 C、财政分配的对象是国民收入。 D、财政分配的主体是国家。 4、社会公共需要的基本特征（ ）。
A、总体性 B、共同性 C、不对称性 D、盈利性
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5、财政学的研究方法有（ ）。
A、归纳法 B、规范分析与实证分析相结合 C、唯物辩证法 D、定性分析与定量分析相结合 6、国家预算这一财政范畴在（ ）中存在 A、社会主义社会 B、奴隶社会 C、封建社会 D、资本主义社会 7、公共产品具有以下特征：（ ）。
A、社会边际成本等于零B、消费的非排他性
C、取得方式的非竞争性D、提供目的的非盈利性 8、公共产品的分类（ ）。
A、私人产品 B、纯公共产品 C、准公共产品 D、商品 9、政府失效的主要表现（ ）。
A、公共选择的困惑 B、宏观经济政策的失效 C、政府行为失效 D、政府作用失效 10、市场失灵的主要表现（ ）。
A、资源配置失效 B、市场经济的宏观不稳定性 C、政府职能的失效 D、分配不公平 11、现代财政的职能是（ ）。
A、资源配置 B、收入分配 C、经济稳定 D、社会稳定 12、财政收入分配职能主要内容（ ）。
A、调节国有企业的利润水平 B、调节非国有企业的利润水平 C、调节地区的资源配置 D、调节个人的收入水平 13、稳定与增长职能的主要内容（ ）。
A、调节国有企业的利润水平 B、调节社会总需求，实现供求总量平衡 C、调节地区的资源配置 D、调节社会供求结构 14、配置资源职能的主要内容（ ）。
A、调节资源在产业部门之间的配置。B、调节社会总需求，实现供求总量平衡 C、调节地区的资源配置 D、调节社会供求结构 15、政府稳定经济职能的主要工具包括（ ）
A、相机抉择 B、政府购买 C、累进所得税制 D、转移支付 16、收入公平分配的两层含义是（ ）
A、相机抉择 B、社会公平 C、累进所得税制 D、经济公平 17、政府实现收入分配职能的主要工具包括（ ）
A、税收 B、相机抉择 C、政府购买 D、转移支付 18、现代政府实现稳定与增长职能的主要工具包括（ ）
A、预算收支政策 B、内在稳定器 C、累进所得税制 D、政策的选择 19、衡量财政支出规模的指标主要有（ ）。
A、资源配置 B、绝对指标 C、经济稳定 D、相对指标 20、影响财政支出结构的主要因素有（ ）
A、财政收入总量 B、政府职能范围 C、经济发展水平 D、社会经济发展政策 21、按政府职能分类，可以将财政支出分为（ ）
A、中央财政支出 B、地方财政支出 C、经济建设财政支出 D、国防行政支出 22、按政府级次分类，可以将财政支出分为（ ） A、中央财政支出 B、地方财政支出 C、经济建设财政支出 D、国防行政支出
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23、按财政支出的最终使用结果分类，可以将财政支出分为（ ）
A、补偿性支出 B、积累性支出 C、消费性支出 D、中央财政支出 24、财政的积累性支出包括（ ）
A、基础产业投资 B、文化教育支出 C、经济建设支出 D、国防行政支出 25、属于购买支出的有（ ）。
A、基本建设支出 B、行政管理支 C、国防支出 D、债务利息支出 26、财政投融资的主要领域有（ ）。
A、基础产业 B、社会公共设施 C、社会福利性建设D、政策性需要的投资 27、政府投资的特点（ ）。
A、公共性和基础性 B、开发性和战略性 C、社会效益 D、赢利性 28、社会投资分为三大类（ ）。
A、竞争性项目投资 B、基础性项目投资 C、公益性项目投资 D、盈利性项目投资 29、政府采购的特点（ ）。
A、公共性和政策性 B、公共管理性 C、营利性 D、公开性 30、政府采购运行机制包括的内容（ ）。
A、政府采购主管机构 B、政府采购法律体系
C、政府采购模式 D、政府采购的质疑与申诉机制 31、政府采购的模式（ ）。
A、集中采购模式 B、半集中半分散采购模式 C、集体采购模式 D、分散采购模式 32、我国的行政管理支出包括（ ）。
A、行政管理费 B、公检法经费
C、武装警察部队经费 D、对外援助支出和外交外事支出 33、行政管理支出主要的特征（ ）
A、 属于管理性支出 B、属于公共性支出 C、支出具有刚性 D、属于消耗性支出
34、造成世界国防支出不断增长的主要原因有（ ） A、北约、华约两大军事集团的军备竞赛。 B、投入巨额资金，竞相开发先进技术。
C、新技术革命的发展使武器装备价格水平不断提高。 D、新技术革命的发展使武器装备价格水平不断降低 35、我国教育支出的特点（ ）
A、教育支出迅速增长，并取得了显著的成果
B、教育经费的支出水平却相对较低，经费短缺矛盾依然突出 C、不同地区间教育投入的差距逐步缩小 D、不同地区间教育投入的差距越来越大 36、社会保障的特点有（ ）。
A、覆盖面的社会广泛性 B、参与上的强制性 C、制度上的立法性 D、受益程度的约束性 37、财政补贴主要有（ ）。
A、价格补贴 B、财政贴息 C、提价 D、企业亏损补贴 38、可供选择的社会保险基金的筹集模式有
A、现收现付式 B、完全基金式 C、财政预算拨款式 D、部分基金式
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39、转移支出主要包括（ ）。
A、补助支出 B、发展农业支出 C、捐赠支出 D、债务利息 40、补助支出主要包括（）。
A、社会保障支出 B、债务利息支出 C、行政国防支出 D、财政补贴支出 41、社会保障制度的基本内容有（ ）。
A、社会救助 B、社会互助 C、社会福利 D、社会保险 42、国家采用现收现付制筹集社会保险资金的特点是（）。
A、易于操作B、费率调整灵活 C、费率稳定 D、不受通货膨胀威胁 43、税式支出的特征有（ ）。
A、时效性 B、广泛性 C、灵活性 D、间接性 44、税式支出的原则有（ ）。
A、适度原则 B、配合原则 C、倾斜原则 D、效益原则 45、对税式支出分析具有（ ）作用。
A、有利于加强税收管理 B、有利于增加加强税收 C、能够提供税收优惠决策的依据 D、有利于选择财政扶持方式 46、下列属于财政收入来自V的部分的是（ ）。
A、直接向企业征收的税 B、直接向个人征收特定消费税 C、直接向个人收取的规费收入 D、直接向个人征收的所得税 47、目前我国财政收入的形式有（ ）。
A、税收 B、公债收入 C、外汇收入 D、收费收入 48、属于财政收入中的收费收入的有（ ）。
A、规费收入 B、公产收入 C、国家资源管理费 D、税收收入 49、（ ）是制约财政收入规模的因素。
A、经济发展水平 B、收入分配政策 C、科学技术水平 D、价格因素 50、收费形式贯彻的原则（ ）。
A、利益报偿原则 B、费用原则 C、实效原则 D、时效原则 51、财政收入的结构包括（ ）。
A、价值结构 B、经济结构 C、产品结构 D、技术结构 52、衡量财政收入相对规模的指标有（ ）。
A、财政收入占GNP的比例 B、财政收入占GDP的比例 C、税收收入占GNP的比例 D、税收收入占GDP的比例
53、在一定的时间和条件下，衡量一国财政收入规模的客观标准有（ ）
A、效率标准 B、经济结构 C、公平标准 D、公正标准 54、税法构成的要素是（）。
A、征税对象 B、税率 C、违章处理 D、纳税人 E、纳税期限 55、我国税收按其征税对象划分，可分为（）。
A、对资源征税B、所得税C、流转税D、财产和行为税 E、从量税 56、属于减轻纳税人负担的措施有（）。
A、免税 B、规定起征点 C、减税 D、规定免征额 E、加成 57、流转税的税种包括（ ）。
A、增值税B、消费税C、营业税D、关税 E、农业税 58、对资源征税的税种有（ ）。
A、消费税B、资源税C、士地增值税D、耕地占用税E、土地使用税 59、下列税种属于财产行为税的有（ ）。
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A、房产税 B、车船使用税C、契税 D、资源税E、增值税 60、增值税属于（ ）。
A、中央地方共享税B、价内税C、价外税 D、流转税E、财产税 61、税收转嫁的方式有（ ）
A、混转B、逆转C、前转D、免征额 E、起征点 62、弥补财政赤字的办法有（ ）。
A、运用折旧资金 B、增加税收 C、财政透支 D、发行国债 63、国债的作用有（ ）。
A、弥补财政赤字 B、筹集建设资金 C、调节经济运行 D、公平分配 64、国债的形式特征表现为（ ）。
A、固定性 B、有偿性 C、自愿性 D、灵活性 65、国债规模的内客包括（ ）
A、当年国债的发行规模 B、历年国债累积总规模 C、尚未归还的国债总规模 D、将来国债的发行规模 66、国债规模的制约因素主要有（ ）
A、固定性 B、社会应债能力 C、财政承受能力 D、国债结构 67、评价国债规模的指标体系主要有（ ）
A、国债依存度 B、国债偿债率 C、国债负担率 D、居民应债率 68、国债的发行价格主要有（ ）。
A、平价发行 B、折价发行 C、溢价发行 D、保本发行 69、影响国债利率的主要因素有（ ）。
A、金融市场利率水平B、政府信用状况C、国债期限 D、社会资金供应量 70、国债偿还资金来源通常有（ ）。
A、偿债基金B、经常性预算收入 C、税收转 D、举借新债移 71、国债发行的原则主要有（ ）
A、节约便利原则B、民主集中原则C、稳定市场秩序原则 D、景气发行原则 72、国债的发行方式主要有（ ）
A、固定收益出售方式B、公募拍卖方式C、连续经销方式 D、直接销售方式 73、国债的偿还主要涉及的问题（ ）
A、偿还制度B、强制偿还制度 C、 偿还方式 D、偿还资金的来源 74、国债的偿还方式主要包括（ ）
A、一次偿还法 B、市场购销法C、 以实物抵押法 D、分次偿还法 75、外债的结构包括（ ）
A、外债的资金来源结构 B、外债的期限结构
C、外债的币种结构 D、外债的利率结构和投向结构 76、影响外债规模的国外因素主要有（ ）
A、整个世界经济形势和技术发展 B、国际资本流动的规模和方向
C、资本输出国对外经济战略 D、其他国家吸收外资政策和利用外资的规模 77、监测外债规模的指标主要有（ ）
A、负债率 B、偿债率 C、借债率D、最后清偿和外债增长率 78、目前，我国政府性收费种类主要包括（ ）
A、管理性收费 B、证照性收费 C、资源性收费 D、检验检疫收费 79、政府性基金一般具有（ ）特点
A、固定性 B、自愿性 C、强制性 D、非补偿性
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80、政府性基金的主要形式包括（ ）
A、专项收费 B、基金 C、资金 D、附加 81、政府性基金征收主体有（ ）
A、企业 B、国家及其政府有关部门 C、事业单位 D、代行政府职能的社会团体 82、我国现行政府性收费管理制度中存在的问题有（ ）
A、项目过多和以费挤税 B、规模庞大
C、收费和养人恶性循环 D、资金使用管理不规范 83、我国目前政府性基金管理中存在的问题包括哪些（ ）
A、越权设立项目 B、侵蚀税基 C、加重了企业和个人的担负 D、分散了政府财力 84、地方预算由以下内容组成：（ ）。
A、省预算 B、市预算 C、县预算 D、村预算 85、世界各国预算年度的起止日期有（ ）。
A、1月1日起至12月31日止 B、4月1日起至次年3月31日止 C. 7月1日起次年至6月30日止 D. 10月1日起至次年9月30日止 86、复式预算通常分为（ ）。
A、 中央预算 B、地方预算 C、经费预算 D、资本预算 87、国家预算的主要原则是（ ）。
A、公开性 B、可靠性 C、统一性 D、年度性 88、我国复式预算改革的方向是（ ）。
A、政府公共预算 B、国有资产预算
C、社会保障预算 D、国家财政投融资预算 89、我国目前中央国库分为（ ）
A、总库 B、中心分库 C、分库 D、支库 90、国家预算按其编制形式不同，可划分为（）。
A、基数预算 B、零基预算 C、单式预算 D、复式预算 91、按国家预算编制方法不同，可划分为（ ）。
A、单式预算 B、复式预算 C、增量预算 D、零基预算 92、按预算收支管理范围，可把国家预算划分为（ ）。
A、中央预算 B、总预算 C、部门预算 D、单位预算 93、预算外资金具有（ ）特点。
A、财政性 B、 专用性 C、统一性 D、分散性 94、分税制按税种把全部税收划分为以下类别（ ）。
A、中央税 B、地方税 C、流转税 D、中央与地方共享税 95、分税制预算管理体制中的共享收入包括（ ）。
A、增值税 B、证券交易税 C、资源税 D、关税
96、在现代市场经济的国家制度下，政府的职能大体可以分为（ ）。 A、配置职能 B、分配职能 C、保证职能 D、稳定职能 97、塞利格曼提出的划分中央与地方财政收支的原则是（ ） A、公平原则 B、效率原则 C、适应原则 D、恰当原则 98、一般来说，（ ）等职能多由中央政府集权履行为主。 A、文教 B、国防 C、外交 D、司法
99、巴斯特布尔关于划分中央与地方财政支出的（ ）原则
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A、受益原则 B、技术原则 C、行动原则 D、效率原则 100、税收划分的方式（ ）
A、划分税额 B、划分税种 C、划分税率 D、划分税制 101、分税制财政体制改革的主要内容有（ ）
A、支出划分 B、收入划分 C、机构设置 D、中央财政对地方的税收返还 102、财政政策的目标包括（ ）。
A、充分就业 B、经济增长 C、国际收支平衡 D、货币供给量 103、为了抑制社会总需求，应该（ ）。
A、增加税收 B、减少税收 C、增加财政补贴 D、减少财政补贴 104、财政政策手段有（ ）。
A、国家预算 B、税收 C、公开市场业务 D、国债 105、货币政策的“三大法宝”是（ ）。
A、公开市场业务 B、再贴现率 C、利率管制 D、存款准备金率 106、财政政策与货币政策的组合方式通常有（ ）。
A、松的财政政策与松的货币政策 B、紧的财政政策与紧的货币政策 C、紧的财政政策与松的货币政策 D、松的财政政策与紧的货币政策 107、宏观财政政策的类型有（ ）
A、赤字财政政策 B、中性财政政策 C、紧缩性财政政策 D、膨胀性财政政策 108、自动稳定财政政策包括（ ）
A、累进税 B、改变转移支付开支方案 C、改变折旧政策 D、救济金 109、相机决策财政政策包括（ ）
A、调整税率 B、改变转移支付开支方案 C、改变折旧政策 D、救济金 110、经济生话中存在的失业类型有（ ）
A、摩擦性失业 B、季节性失业 C、结构性失业 D、周期性失业 111、经济的增长包含的意思（ ）
A、经济增长是指总量增长
B、经济增长是指扣除价格影响因素的实际增长
C、经济增长应该是扣除人为的浮夸虚增因素后的实际增长 D、经济增长应考虑人口增长速度 112、稳健的财政政策的内涵（ ）
A、既要防止通货膨胀的苗头继续扩大，又要防止通货紧缩的趋势重新出现； B、既要坚决控制投资需求膨胀，又要努力扩大消费需求；
C、既要对投资过热的行业降温，又要着力支持经济社会发展中的薄弱环节； D、稳健的财政政策的重点在控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支。 113、财政监督的构成要素包括（ ）
A、财政监督主体 B、财政监督的职责权限 C、财政监督原因 D、财政监督范围 114、财政监督范围包括（ ）
A、预算监督 B、税务监督 C、国有资产监督D、财务会计监督 115、财政监督流程包括（ ）
A、检查 B、调查 C、建议 D、反映 116、财政监督的方式包括（ ）
A、日常监督检查 B、专项监督检查 C、普查 D、个案检查 117、法国的财政监督体系包括（ ）
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A、财政部门的监督 B、审计法院的事后监督 C、财政总监 D、国会
118、美国对财政支出的监督管理主要由（ ）等机构负责。
A、 财政部门 B、用款部门 C、审计部 D、国会 三、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”，填在题后的括号内）。 1、财政是人类社会之初便产生的。（ ）
2、在封建社会国家，财政关系与一般经济分配关系混在一起。（ ） 3、国家预算范畴最早产生于资本主义社会。（ ） 4、财政分配的客体是全部社会产品。（ ）
5、我国社会主义财政分配是“取之于民，用之于民”的分配。（ ）
6、邻近的果园和养蜂场，相互可以从对方获得好处却无需支付报酬，是外部正效应（）。 7、公共产品不可能出现过度消费和过度供给。（ ）
8、财政职能是由财政本质决定的，是不以人的意志为转移而客观存在的。（ ） 9、转移支付包括对个人的转移支付和政府间的转移支付两部分。（ ）
10、财政作用是指财政工作的作用，或者说，财政政策和财政制度实施的结果，财政职能与财政作用是相同的。（ ） 11、我国财政支出按政府职能分类，可分为经济建设费、社会文教费、国防费及行政管理费。（ ）
12、财政支出是国家对财政收入进行的有计划的再分配，是财政分配的第一阶段，体现了财政资金的具体使用方向即财政资金的去向和用途。（ ）
13、基础设施和基础工业都需要大量的资本投入，建设周期长。投资回收慢。（ ） 14、社会保障支出落实到各个社会成员，有利于不同地区、不同企业之间劳动力的流动。（ ） 15、税式支出是各国政府为了实现政治经济及社会发展目标，通过采取与现行税法的基本结构相背离的税收制度来鼓励特定经济活动，增加纳税人的特定负担而发生的支出。（ ） 16、若实行以累进的所得税为主体的税制，通货膨胀时将产生有利于财政收入的分配。（ ） 17、费用补偿原则是指根据收益当事人所受利益的大小来确定所缴纳的费用数额；利益报偿原则是指政府根据所提供的服务或产品、设备的成本来确定征收费用的数额。（ ）
18、通常以利益报偿原则为征费的上限，以费用补偿原则为征费的下限。也就是说，收费的最高限额应根据利益报偿原则确定，最低限额应根据费用补偿原则确定。（ ） 19、征税对象未达到起征点的不征税，达到起征点的，对超过部分征税。（ ） 20、税目反映征税的深度，税率反映征税的广度。（ ）
21、一般讲，平均税率接近实际税率，边际税率类似名义税率。（ ） 22、流转税是较易转嫁，所得税一般不能转嫁。（ ）
23、漏税和欠税属于违法犯罪行为，而偷税和抗税则属于行为一般的违章。( ) 24、税收饶让是发达国家与发展中国家之间避免所得重复征税的有效方法。（ ） 25、零售商店计算增值税时，应以零售额作为计税依据。（ ）
26、农民的农业收益，在我国指的是农业净收益，扣除成本、费用等因素。（ ） 27、我国农业税的税率实行差别比例税率。（ ）
28、在我国，国债即是公债。在西方，债券既包括中央政府发行的国债和地方政府发行的公债。（ ）
29、国债是国家信用的基本形式，但不是唯一形式。（ ）
30、国债不局限于内债。一国的国债，既可以在本国境内发行，也可到境外发行。（ ） 31、国债的基本功能是弥补财政赤字。（ ） 32、国债的偿还是国债运行的起点。（ ）
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33、国债的偿还制度可分为强制偿还制度和自由偿还制度。（ ）
34、国债市场是指政府债券市场，是以国债券为对象而形成的供求关系的总和。（ ）
35、影响外债规模的因素从国内方面看主要有两个：一是国内建设对国外资金的需求量；二是该国对外债的承受能力和消化吸收能力。（ ） 36、政府性收费主要是用于满足社会准公共需要。（ ） 37、政府性基金主要是用于满足社会纯公共需要。（ ）
38、我国政府性收费和政府性基金管理制度，均包括审批管理制度、资金和票据管理制度及监督检查制度三个方面的内容。（ ）
39、政府性收费实行中央和省两级审批管理制度。（ ） 40、我国的预算年度采用跨年制。（ ） 41、我国不允许编制赤字预算。（ ）
42、预算收支平衡就是指预算收入和支出的绝对相等。（ ）
43、国库集中收付制，就是对财政资金实行集中收缴与支付的制度。其核心就是通过国库单一账户对现金进行集中管理。（ ）
44、分税制包括分税、分权、分征、分管等内容。（ ）
45、纯公共产品是全国性的公共产品，准公共产品是地方性的公共产品。（ ）
46、财政政策是指政府通过税收和公共支出的运作，以达到充分就业、通货适度稳定、国际收支平衡等经济目标的一种经济稳定政策，它是政府宏观经济政策的一个组成部分。 （ ） 47、货币政策目标主要是保持货币币值稳定，促进经济增长。 ）
48、在经济过热、需求过旺和通货膨胀的情况下，应采取“双紧”的财政政策与货币政策。（ ）
49、通货膨胀时期，比例所得税可以起到很好的稳定经济的作用。（ ） 50、财政监督的主体是国家权力机关。（ ） 四、问答题
（一）在现实社会经济生活中任意列举五个属于财政范畴的例子。
（二）是不是公共产品和私人产品都有可能出现过度消费和过度供给，为什么？ （三）试举例说明什么是外部效应？外部效应有哪些分类？
（四）什么是公共财政的三大职能？执行这些职能的基本政策手段有哪些？ （五）各列举五个属于我国经济建设支出和社会文教支出的实例。 （六）我国财政支出职能结构的发展变化趋势。 （七）政府为什么要提供教育服务？
（八）普及义务教育应该选择哪一种教育支出方式？ （九）社会保障支出的内容和特征是什么？ （十）什么是转移性支出？它的内容有哪些？ （十一）社会保障基金的筹集模式有哪些？ （十二）税式支出的特征和原则是什么？ （十三）简述税式支出的形式及正面效应
（十四）简述社会保险费用的征收模式及其利弊
（十五）进行税式支出分析有什么重要作用？如何规范我国税式支出？ （十六）简述社会保险与商业保险的区别。
（十七）财政收入规模的绝对量及相对量制约因素是什么？ （十八）试分析财政收入的价值结构。
（十九）税收制度中的起征点和免征额的规定有何区别？两者在各国税收实践中的运用怎样？
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（二十）你认为中国是否应当征资本利得税？
（二十一）为什么说发行国债是弥补财政赤字的较好办法？ （二十二）国债规模受哪些因素制约？
（二十三）评价国债规模的指标体系有哪些？
（二十四）简要分析政府性收费、基金与税收的关系。 （二十五）我国目前政府性收费存在哪些主要问题？ （二十六）我国政府性基金的管理制度改革措施有哪些？ （二十七）如何认识我国现行的分税制？
（二十八）简述财政政策的目标、手段和传导效应。 （二十九）货币政策手段有哪些？
（三十）财政政策与货币政策的配合模式有哪几种？ （三十一）什么是财政监督？
（三十二）试述财政监督的构成要素和方式。 五、分析题
假设整个经济体系中只有F和M两种产品，两种产品的生产都使用资本和劳动两种要素，但F行业是劳动密集型的，M行业是资本密集型的，要素可以在部门间自由流动。总的生产要素供给量不变，市场是完全竞争的，消费者的行为偏好相同。试全面分析：政府对F产品的销售收入课税的效应。 六、计算题
（一）假定某产品市场的边际效用曲线为 P = —0、5Q十 100，边际成本曲线为
P = 2 Q＋ 5，向该产品征收金额为1的从量税，请分别计算在竞争市场和垄断市场条件下政府能取得的税收收入，以及消费者及生产者所承担的税负比例。 （二）甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自居住国的所得70万元，来自乙国所得为30万元。甲国实行全额累进税率，61～80万元的适用税率为35%，81～100万元的适用税率为 40％，乙国实行30％的比例税率。问：
1、如果甲国没有采取单边方式避免国际重复征税，甲国与乙国间也没有签订双边的避免国际重复征税的协定，那么该公司应纳税总额是多少？
2、如果甲国采用全部豁免法，那么该公司应向甲国纳税是多少？ 3、如果甲国采用累进豁免法，那么该公司应向甲国是多少？
（三）甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自居住国（甲国）的所得70万元，来自非居住国（乙国）所得为30万元。甲国实行全额累进税率，61～80万元的适用税率为35%，81～100万元的适用税率为 40％，乙国实行30％的比例税率。问：如果甲国采用扣除法，那么该公司应纳税总额是多少？
（四）我国某公司 2002年在中国境内经营取得应税所得额 300万元，税率33％；其在境外 A国的分公司当年取得应税所得额折合人民币 150万元，A国规定的公司所得税税率为40％，当年该公司还从A国取得特许权使用费所得50万元，A国规定的预提所得税税率为15％；当年该公司从境外B国取得应税所得额折合人民币100万元，其中租金收入30万元，利息所得50万元，特许权使用费所得20万元，B国课征的预提所得税税率为20％。该公司的境外所得均已在当地纳税。现要求计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国缴纳的所得税税额。
（五）某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得的增值税专用发票上注明的价款是20000元；销售商品取得销售收入价税合计33345元；装修业务收入6520元，租赁业务收入380元。该商店分别核算货物销售额和非应纳税劳务营业额。请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额。（装
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修业务营业税税率3%，租赁业务营业税税率5%）
（六）A国一家公司M在某纳税年度内取得总所得250万元，其中总公司来自居住国A国的所得是150万元，分公司来自非居住国B国的所得是100万元。A国的企业所得税税率是40％，B国的企业所得税税率是30％，B国的分公司享受20％的优惠税率。
请分别计算A国政府采用免税法、扣除法、抵免法和税收饶让法时，该公司应向A国政府缴纳的税款。
（七）某市某企业为一般纳税人，生产化妆品。本年度产品销售收入不含税为1000万元，股息收入10万元。本年支出：采购固定资产100万元，税额17万元，购进原材料800万元，专用发票注明税额136万元。制造成本500万元（其中，工资开支超过税法规定标准5万元），财务和管理费用50万元（其中罚款2万元，赞助费1万元），计算该企业应纳增值税、消费税和所得税分别是多少？（已知城建税税率为7%；教育附加为3%；化妆品的消费税率为30% ） （八）公司A实行的超额累进税率：1000万元以下的（含1000万）税率是18%；在1000万至4000万（含4000万）税率是27%；4000万以上税率是33%。A公司某年国内应税所得5000万，其子公司B在国外的应税所得的税率是40%；A公司从公司B分得股息600万。请分别用“扣除法”、“免税法”和“抵免法”计算A公司汇总应纳的所得税额。
（九）王某是中国公民在一外商投资企业工作，2006年1月取得工资收入6000元人民币；同时取得稿费收入为6000元；劳务报酬70000元；偶然中奖100万元，其中拿50万元进行公益性捐赠。试计算王某应该缴纳个人所得税为多少？（0465）《财政学》复习
思考题答案
一、单项选择题（ 在下列每小题四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的号码写在该题的括号内）。
1—5 D A C A C 6—10 A B D A C 11—15 B A B A B 16—20 A A D D B 21—25 C B B B B 26—30 B B D D C
二、多项选择题（在下列备选答案中，选出正确答案，并将正确答案的号码写在该题的话号内）。
1、BCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABC 5、BCD 6、ACD 7、BCD 8、BC 9、ABCD 10、ABD 11、ABC 12、ABD 13、BD 14、AC 15、ACD 16、BD 17、AD 18、ABCD 19、BD 20、ABCD 21、CD 22、AB 23、ABC 24、AC 25、ABC 26、ABCD 27、ABC 28、ABC 29、ABD 30、ABCD 31、ABD 32、ABCD 33 ABCD 34、ABC 35、ABD 36、ABCD 37、ABD 38、ABD 39、ACD 40、AD 41、ACD 42、ABD 43、ABCD 44、ABCD 45、ACD 46、BCD 47、ABD 48、ABC 49、ABCD 50、AB 51、ABCD 52、ABCD 53、AC 54、ABCDE 55、ABCD 56、ABCD 57、ABCD 58、BCDE 58、ABC 60、ACD 61、ABC 62、BCD 63、ABC 64、BCD 65、ABC 66、BCD 67、ABCD 68、ABC 69、ABCD 70、 ABD 71、ACD 72、ABCD 73、ABCD 74、ABD 75、ABCD 76、ABCD 77、ABCD 78、ABCD 79、CD 80、ABCD 81、BCD 82、ABCD 83、ABCD 84、ABC 85、ABCD
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86、CD 87、ABCD 88、ABCD 89、ABCD 90、CD 91、CD 92、BD 93、ABD 94、ABD 95、ABC 96、ABD 97、BCD 98、BCD 99、ABC 100、ABCD 101、ABCD 102、ABC 103、AD 104、ABD 105、ABD 106、ABCD 107、ABCD 108、AD 109、ABC 110、ABCD 111、ABCD 112、ABCD 113、ABD 114、ABCD 115、ABCD 116、ABD 117、AB 118、ABCD
三、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”，填在题后的括号内）。
1—5 × × × × √ 6—10 √ × √ √ × 11—15 √ √ √ √ × 16—20 √ × √ × × 21—25 √ √ × × × 26—30 × √ √ √ √ 31—35 √ × √ √ √ 36—40 √ × √ √ × 41—45 × × √ √ × 46—50 √ √ √ × ×
四、问答题
（一）税收、公债、国家预算、教育附加费和捐税等属于财政范畴。
（二）一般来说，过度供给和过度消费的出现是由于产品的价格不能补偿其成本，实际的供给量和消费量超过有效量水平。
1、对于私人产品来说，人们只有支付了相应的价格才能取得对该产品的所有权，才能消费，价格一般能够反映产品的成本，从而不会出现过度供给和过度消费。假若产品的生产或消费中存在外部成本，则产品的价格不足以补偿全部成本，这时也会出现过度供给和过度消费。 2、公共产品可能出现过度供给和过度消费，因为人们消费公共产品所获得的收益和为此所支付的成本有可能是不对称的，这是由公共产品的特殊性质决定的。尤其是当要求人们表达他们对公共产品的偏好时，如果人们了解满足这些偏好的代价与他们所陈述的自身对公共产品的需求状况无关，他们的陈述只与公共产品的数量有联系，那么就会诱发夸大需求的现象，结果导致公共产品过度供给。
3、为了经济效率的实现，政府有时直接提供准公共产品，以较低的价格鼓励人们增加消费，从而达到有效率的消费量。但对于某些可受到直接利益的公民，也应收取一定的费用，如果完全免费供应，其结果必然是过度消费，也会带来福利损失。
（三）外部效应又称外部性、外溢性，是指一个消费者或生产者对其他消费者或生产者带来利益或损害。它分为正的外部效应和负的外部效应。如果某种产品的消费或生产使消费者或者生产者以外的社会成员获得收益且无需支付报酬，即收益外部化，则称之为正的外部效应；相反的，如果某种产品的消费或生产会使消费者或者生产者以外的社会成员遭受损失且得不到补偿，即成本外部化，则称之为负的外部效应。
外部效应可以分为生产的外部正效应、消费的外部正效应、生产的外部负效应、消费的外部负效应及公共资源造成的外部效应问题。 生产的外部正效应也可称为生产的外部收益，典型的例子是邻近的果园和养蜂场，相互可以从对方获得好处却无需支付报酬。
消费的外部正效应也称消费的外部收益，如上班时穿了一件很时尚的衣服，让别人看了感觉很好，从而增加了别人的效用。
生产的外部负效应也可称为生产的外部成本，如首钢就因为排放了过多的废气废水而迁出北京。
消费的外部负效应也称消费的外部成本，比如用电话卡打电话，每个人上线都给别人造成了拥挤。
公共资源的外部效应问题是由公共资源的稀缺性和使用无限制性造成的，比如在公共牧
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场上无限制地放牧，每个羊群的增加都给别人造成成本（收益的下降），最终会破坏牧场。 （四）由于市场经济自身的运行中会产生无效率、不公平、不能自发实现经济稳定发展等问题，需要政府的干预，而财政手段是政府干预经济的重要手段，因此公共财政的三大职能是：资源配置、收入分配和稳定经济。
政府进行资源配置可以采取以下政策工具：
1、财政支出，政府可以直接提供某些市场供给不足的产品，如公共产品、准公共产品、优值品等，也可以通过财政补贴或者购买支出刺激私人企业的生产； 2、税收，政府可以通过调整税率来鼓励或限制某些产品的生产。 政府进行收入分配可采取以下政策工具：
1、通过税收和转移支付制度，按照支付能力原则设计税收制度，按照受益能力原则设计转移支付制度，从而向高收入阶层征收更多的税收，向低收入阶层进行更多的转移支付，以缩小社会贫富差距；
2、征收累进所得税，将其收入用于公共事业投资，从而有利于低收入阶层； 3、对奢侈品征收高税率，对日用品进行补贴。 政府稳定经济可以采取以下政策工具
1、相机抉择的财政政策，通过调整预算收支以至社会总需求，缓和经济过热或衰退； 2、自动稳定器，通过财政的累进所得税和失业救济等制度性安排来发挥对经济的“自动”稳定作用。
3、政策的选择
通过有选择地改变政策的办法实施财政政策，进而调节社会总需求与结构。
（五）我国经济建设支出有：国有企业挖潜改造资金，科学技术三项费用（新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费），地质勘探费，增拨国有企业流动资金，抚恤、社会福利救济费支出和支援农村生产支出等。
我国社会文教支出有：文化、教育、科学、卫生、出版、通讯、广播、文物、体育等。（六）l、经济建设支出是最大的支出项目；
2、社会文教事业支出是财政支出中的重要项目；
3、国防支出受国际、国内政治经济形势变化的影响较大，其支出呈现不同历史时期的特点； 4、行政管理支出在财政支出中占有相当的比重 （七）在许多国家，政府积极、广泛地参与了教育这一公共品的提供。除某些私立学校之外，各种初等、中等和高等教育经费在很大程度上主要由公共部门提供。实际上，与国防相比较，教育并不是一种纯粹的公共品，所以从某种意义上讲，教育完全可以由个人或私人部门来提供。
但实际情况是，公共部门在为全社会提供教育服务方面起着主要作用。其原因： 1、教育具有正的外部效应，它使整个社会因受教育者文化程度的提高而受益。 2、解决收入和分配不公平现象，使政府有必要参与教育事业。 3、资本市场不尽完善，需要政府参与教育事业。 （八）政府直接提供教育服务或积极促进教育的发展，对社会经济发展以及体现社会公平均有值得肯定的意义。
一般来说，如果政府教育支出的目的在于普及义务教育，那么选择定额补助最为合适。 学费补助的方式之所以不适应普及义务教育的目的，是由于学费补助通常只限于使那些有机会和有能力进入高等学府的人和家庭受益，而其他的人却不能因此而受益。 收入补助方式对于受助者来说具有明显的收入效应，受助者可以任意将这种补助用于购买食品和服装等，因而这种方式也不能够保证居民将专门用于普及义务教育的费用用于此目的。显然，要保障每一社会成员都必须接受义务教育，收入补助的方法是不合适的。
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（九）社会保障是指国家依据一定的法律和法规，在劳动者或全体社会成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或丧失就业机会以及遇到其他事故而面临生活困难时，向其提供必不可少的基本生活保障和社会服务。
社会保障支出的内容，一般由社会保险、社会救济、社会福利和社会优抚几大部分组成。 社会保障支出的特征主要有 1、覆盖面的社会广泛性 2、参与上的强制性 3、制度上的立法性 4、受益程度的约束性
（十）转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移，政府不能从中获取相应的物品和服务。传统的转移性支出主要包括补助支出、捐赠支出和债务利息支出。目前转移性支出包括社会保障支出、财政补贴支出和税式支出。 （十一）从世界各国社会保障制度的实施情况看，社会保障基金的筹集模 式大体划分为三类：现收现付式、完全基金式和部分基金式。 （十二）税式支出是各国政府为了实现政治经济及社会发展目标，通过采取与现行税法的基本结构相背离的税收制度来鼓励特定经济活动减少纳税人的特定负担而发生的政府支出，属于一种特殊的政府支出。 税式支出的特点
1、时效性2、广泛性3、灵活性4、间接性 税式支出的四个原则：
1、适度原则2、配合原则3、倾斜原则4、效益原则
（十三）税式支出是指通过减少税收收入的形式进行的国家财政支出。其主要形式有： 1、减免税额，指在一定期间内，从计税基数中剔除某些所得项目或所得来源，或不将某些社会经济活动列入课税范围等，以减轻纳税人的税收负担。
2、税收扣除，指在计算应纳税所得额时，允许从其所得中扣除一定的数额，以减少纳税人的应纳税所得额，最终减轻纳税人的税收负担。
3，税收抵免，指对纳税人的国内外全部所得计征所得税时，准予在税法规定的限度内把已纳的外国税额从其应向本国缴纳的税额中扣除。
4、税收饶让，指居住国政府对跨国纳税人在非居住国获得的减免税视同已经缴纳的税款给予抵免。
5、优惠税率，指税法承认或许可的已降低了的税率。
6、盈亏互抵，指纳税人在经营过程中发生的亏损，允许向前或向后结转，用盈利年度的利润来冲抵，以减轻纳税人在一定时期内的总体税负。
7、优惠退税。包括出口退税和再投资退税。出口退税是为了鼓励本国产品的出口，使出口商品以不含税的价格进人国际市场，避免因进口国征税造成出口商品的双重税收负担而采取的在产品出口时退还已纳的国内增值税、消费税等流转税的办法；再投资退税是为吸引外资，鼓励外商在本国境内将取得的利润进行再投资而采取的退还再投资部分已纳所得税税款的办法。
8、税收递延，指允许纳税人在合乎规定的年限内分期缴纳应付税款。包括直接延期纳税和间接延期纳税。
在市场经济条件下，税式支出在优化资源配置、调节收入分配差距、促进对外贸易、保持社会总供求基本平衡等方面发挥的作用越来越大，在财政补贴中所占比例不断提高。然而，过多或滥用税式支出有悖于公平原则，不利于市场经济的建立与健全。对此、我们应持谨慎态度。
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（十四）目前，社会保险费用的征收模式主要有两种：
1、社会保险机构统一征收。由雇主将本身应缴纳的保险费和代收的雇员的保险费统一缴纳到所在地的社会保险机构。目前，世界上多数国家采用这种模式，如中国、新加坡、智利、法国。
2、税务机关统一征收。由雇主将本身应缴纳的保险费和代收的雇员的保险费统一向税务机关缴纳，构成国库的特别基金，由有关部门管理使用。这实际上是将社会保险费改为社会保障税。美国、英国、加拿大等国采用这种模式。
这两种征收模式各有利弊。社会保险费由社会保险机构统一征收，其利是对应性强，能调动被保险人的工作积极性；其弊是刚性不足，欠缴、漏缴率高，挪用现象严重。
社会保险费由税务机构统一征收，其利是：①税收刚性强，能及时、足额上缴，能有效杜绝欠缴、漏缴行为；②效率高，税务机关拥有分布广泛的征收机构和众多的税务人员作为保证；③由国库集中征收、调拨，能有效防范基金分散风险。
其弊是：①政府财政出现危机时，有可能将基金用于弥补财政赤字；②税务机关重视程度不够，征收力度不强，从而影响基金的积累。
（十五）进行税式支出分析具有三个方面的作用：有利于加强税收管理、能够提供税收优惠决策的依据以及有利于选择财政扶持方式。 规范我国税式支出主要从以下几方面： 1、科学界定税式支出的范围 2、明确税式支出的政策目标 3、合理控制税式支出总量 4、化税式支出的政策手段
5、进行税式支出的“成本一收益” 分析 6、建立税式支出的预算制度 7、规范税收优惠的管理权限 （十六）社会保险是政府通过立法强制筹集资金用于被保险人在丧失劳动能力或者劳动机会时能够满足其基本生活需求的一种物质帮助制度。社会保险主要包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险。
商业保险是投保人和保险人在自愿、公平的基础上，经协商一致而形成的保险法律关系。 社会保险不同于商业保险，主要区别如下。
1、资金来源不同。社会保险费由国家、单位和个人三方负担。并以单位或者国家财政拨款为主；商业保险费则由投保人负担。
2、社会保险是强制性保险，商业保险是自愿性保险。
3、社会保险的对象只限于劳动者。商业保险的对象可以是物，也可以是人，后者包括一切公民。
4、社会保险的项目只限于与劳动者人身相关的保险事故，不包括财产保险；商业保险的项目既有人身保险又有财产保险。
5、社会保险不以营利为目的，而是以保障劳动者的基本生存安全为目的；商业保险是社会保险的补充，具有营利性。
6、社会保险具有补偿性和互济性，补偿性是对劳动者过去劳动或者所缴纳保险费的相应补偿，互济性是为保障劳动者的基本生活需要；商业保险则是具有互济性 （十七）财政收入规模的绝对量制约因素主要有： 1、经济发展水平
经济发展水平对财政收入的影响是最为基础的。经济发展水平从总体上反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低，只有经济发展水平提高，才能使财政收入的总额增
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大。
2、生产技术水平
生产技术水平内涵于经济发展水平之中，也是影响财政收入规模的重要因素。较高的经济发展水平以较高的生产技术水平为支柱，所以对生产技术水平的分析是对经济发展水平的分析的深化。
生产技术水平指生产中采用先进技术的程度，它对财政收入规模的制约，一是技术进步导致生产速度加快、生产质量提高，技术进步速度越快，社会产品和GNP的增长也加快，财政收入的增长就有充分的财源；二是技术进步必然带来物耗降低，经济效益提高，剩余价值所占的比例扩大。由于财政收入主要来自剩余产品价值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。据粗略测算，技术进步对财政收入增长的贡献是其他因素的2、8倍，它所创造的国民收入每100元可提供 50元财政收入，而其他因素仅为13元。由此看来，技术进步带来的经济效益提高是增加财政收入的有效途径。 3、收入分配政策
制约财政收入规模的另一个重要因素是政府的分配政策和分配体制。分配政策对财政收入规模的制约主要表现在两个方面：一是收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小，即在国民收入既定的前提下，M占国民收入的比重；二是分配政策决定财政集中资金的比例，即M中财政收入所占的比重。 4、价格因素
价格因素对财政收入的影响是：产品或劳务的价格上涨会导致名义财政收入增加。 影响财政收入相对量的因素主要有：
影响财政收入相对量的因素包括间接因素与直接因素两个方面。间接因素是指影响财政收入绝对量的各个因素最终要间接地反映到财政收入的相对量上来。这里仅就直接因素作以分析。
(1)体制因素
体制因素直接影响财力集中度。在其他因素一定时，一般地说实行计划经济体制的国家，其财政集中度要高于实行市场经济体制的国家。 (2)财政政策因素
财政收入占GNP的比例还受到财政政策的制约。在财政支出一定时，若经济运行状况需要政府实施扩张性财政政策，则要求减税，降低财政收入占GNP的比例；或者说，这一比例的降低反映了财政政策的扩张性。同理，紧缩性财政政策要求提高这一比例，或者说，这一比例的提高反映了财政政策的紧缩性。 （十八）财政收入的价值结构
社会产品价值包括已C、V、M三部分。C是补偿生产资料消耗的价值部分；V是新创造的价值中归劳动者支配的部分；M是新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值部分。一般情况，C不能构成财政收入的来源；V是以对个人课征所得税或对特定消费品课征消费税构成财政收入的来源；M是财政收入的基本源泉，它是财政收入的主要来源，但不是惟一来源。在国民经济中影响M增减变化的因素主要有三个：产量、成本和价格。 （十九）起征点是税法规定的开始征税时课税对象应达到的一定数额。课税对象的量未达到起征点的不征税，达到起征点时全部课税对象都要征税。
免征额是税法规定的课税对象数额中免于征税的数额。免征额部分不征税，仅就超过免征额部分征税。
在各国税收实践中，一般多在所得税中规定免征额，在流转税中规定起征点。
（二十）资本利得税属于所得税类，目前在美、英、日等发达国家已经开征，但在亚洲国家征收极少，就连证券市场发展相对成熟的我国香港和台湾地区也均未征收。
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经过比较可以发现，资本利得税的征收与国家整体税制建设的成熟度有关。以美国为例，证券资本利得税分为个人资本利得税和公司资本利得税，它们分属于联邦个人所得税和联邦公司所得税。由于美国所得税制相当发达，个人所得税和公司所得税已分别成为美国联邦税收中的第一和第三大税种。另外，美国个人资本利得范围广泛，包括不动产、有价证券，以及专利权、著作权等无形资产的转让收益等。根据美国税法，资本利得弥补资本损失后的资本净利将合并到普通收人所得税中，以累进税率纳税。这一系列制度安排使资本利得税的征收十分公平、合理。我国现阶段对公司的资本利得和个人的证券交易以外的资本利得已经征税，但目前还不具备征收个人证券交易资本利得税的条件。主要是难以实行配套的资本损失补偿。我国个人的资信状况堪忧，想查明每个投资人的普通收入状况十分困难，这就使将资本利得计入普通所得后征税几乎无法实现。而如果仅向证券收益单独征税，也有征管上的困难，难以保证税收的公平、合理，很有可能出现“穷人多纳税而富人少纳税”的现象。因此，中国在短期内不宜开征资本利得税。
（二十一）弥补财政赤字的办法有增加税收、向银行透支（增发通货）和发行国债等多种，其中发行国债是弥补财政赤字的主要办法。国债的基本作用和功能是弥补财政赤字，这是因为：
1、采用增税的方式，须经过一系列法律程序，手续较复杂，不便于解决资金急需，并且增税过度会引起纳税人不满；
2、向银行透支实际上是增发货币，容易导致通货膨胀，根据我国有关法律规定，也不允许财政向银行透支；
3、发行国债一方面手续较简便，另一方面一般不会增加货币供给，从而可以避免通货膨胀，是弥补财政赤字的较好办法。
（二十二）国债规模的制约因素包括以下几个主要方面： 1、社会应债能力
所谓社会应债能力是指一定时期各类国债的发行对象承购国债的能力总和。
2、财政承受能力
所谓财政承受能力是指财政偿债能力抵补财政债务负担的程度。财政的债务负担是财政因举债而给它将来某一时期带来的还本付息支出；而财政的偿债能力则是政府在一定时期的财政收入中可用于偿还债务本息的财力。
（二十三）财政对国债的承受能力和社会的应债能力可以通过一系列指标来表示： 1、财政承债能力指标 （1）国债依存度
它是当年的债务收入与中央财政支出的比例关系。用公式表示为： 国债依存度=（当年国债发行额÷当年中央财政支出额）×100％
国债依存度从流量上反映了一个国家的中央财政支出有多少是依靠发行国债来实现的。 （2）国债偿债率
它是指当年国债还本付息额与中央财政收入的比例关系。用公式表示为： 国债偿债率=（当年还本付息额÷当年中央财政收入额）×100％ 这一指标反映了中央财政的债务清偿能力。国债收入的有偿性决定了国债规模必然受到国家财政资金状况的制约，因此，要把国债规模控制在与财政收入适当的水平上。 2、社会应债能力指标 （l）国债负担率
它是指当年国债累计余额与当年经济总规模的比例关系，用公式表示为： 国债偿债率=（当年国债余额÷当年GDP）×100%
这是从存量上反映国债规模的一个指标。它是从国民经济的总体和全局来考察和把握
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国债数量界限的。 （2）居民应债率
它是指国债余额与居民储蓄存款余额的比例关系。用公式表示为：
居民应债率 =（当年国债余额÷当年居民储蓄存款余额）×100％
这一指标是用来衡量居民的债务资金供给情况的，因为城乡居民存款和手持现金是国债收入的主要来源。一般认为，国债余额低于居民储蓄存款余额即二者比例小于100％即可。
（二十四）政府性收费、基金与税收的主要区别 项目 征收主体不同 使用方向不同 形式特征不同 立法层次不同 资金管理方式不同 税收 税务机关 纯公共需要 集中在中央 集中管理 政府性收费、基金 国家及其政府有关部门（事业单位、代行政府职能的社会团体） 准公共需要 中央和省两级 专户管理，一般实行专款专用 强制性、无偿性和固定性 主要是强制性，自愿性和有偿性 （二十五）我国现行政府性收费管理制度中存在的问题
1、项目过多 2、规模庞大
3、收费和养人恶性循环 4、以费挤税
5、资金使用管理不规范
（二十六）改革措施主要有： 1、调整完善政府性基金管理权限 2、压缩规模，分类处理 3、健全政府性基金管理制度 （二十七）1、分税制的含义
分税制是一国政府根据事权与财权相统一的原则，通过对税种或税源以及税收管理权限在中央与地方之间的划分，以确定中央和地方政府间收入分配关系的一种分级财政管理体制。 2、分税制包括的内容 （1）“分税制” 是以政府间事权为基础，确定各级政府的支出责任和支出范围 （2）划分各级政府财政收入和税收合理权限
分税是指按税种（或税源）将全部税收划分为中央与地方两套税收体系。
分权是指划分各级政府在税收方面的立法权、征管权和减免权。在一般情况下，中央税和中央地方共享税由中央立法决定，而地方税则由地方立法或部分由地方立法决定。
分征是指分别设置两套税务机构，分别征税。中央政府设置中央税务局，负责征收中央税和共享税；地方政府设置地方税务局，负责征收地方税。
分管是指中央政府与地方政府分别管理和使用各自的税款，不得混淆或平调、挤占。 （3）实行规范的财政转移支付制度 （4）实行分级财政预算体制
3、分税制财政体制改革的主要内容 （1）支出划分 （2）收入划分 （3）机构设置
（4）中央财政对地方的税收返还
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（二十八）财政政策是指国家根据宏观经济规律的要求，为实现一定的目标而制定和实施的有关指导财政工作和处理财政关系的方针政策。包括政策目标、政策手段和政策传导三个方面。
1、财政政策的目标
财政政策的目标包括充分就业、经济增长、国际收支平衡和货币供给量。 2、财政政策的手段
①国家预算。通过预算收支总量和结构的调整，调节社会供求关系。 ②税收。通过税种税目的设置、税率的调整，调节社会供求关系。
③国债。通过国债发行数量的增减、发行对象的选择和国债资金投向的选择等，调节社会供求关系。
④财政投资。通过财政投资数量的增减和资金投向的选择等调节社会供求关系。 ⑤财政补贴。通过财政补贴数量的增减调节社会供求关系。 3、财政政策的传导
财政政策的目标是通过财政政策手段借助于下列媒介实现的。
①收入分配。财政政策手段对收人分配的影响主要体现在税收、国有企业利润上缴和财政补贴等方面。例如，通过调整税率的高低，可以影响企业的税后利润，从而影响企业的生产经营行为。
②货币供应。财政政策手段对货币供应的影响主要体现在国债发行和财政赤字等方面。例如，向银行透支弥补赤字会增加流通中的货币量，从而影响经济发展。
③价格。财政政策手段对价格的影响主要体现在税收和财政补贴等方面。例如，通过对某些行业实行财政补贴，可以影响价格，从而达到限制或鼓励这些行业的发展。 （二十九）货币政策的手段（工具） 1、法定存款准备金比率
法定存款准备金比率即法定存款准备金占存款总额的比率。它是中央银行调节货币供给量的重要政策工具。 2、再贴现率
再贴现率是指商业银行向中央银行办理再贴现时使用的利率，它是一种官定利率。 3、公开市场业务
公开市场业务是指中央银行在证券市场上公开买卖有价证券的业务活动。中央银行买进证券就会相应增加货币供给量；反之则会减少货币供给量。买卖方式有两种：①直接买卖，即买卖证券时只办理一次交割；②回购买卖，指交易协议中同时达成两笔数量相同、交割时间不同的交易，一笔买人交易和一笔卖出交易。 4、选择性信用控制工具
选择性信用控制工具是指对特定的部门和领域实行的货币政策。 （三十）财政政策与货币政策配合
财政政策和货币政策是宏观调控的两大政策工具，二者的紧密结合，对宏观调控目标的实现共同发挥着重要作用。配合的形式主要有以下几方面。 1、“双松政策”。即松的财政政策与松的货币政策配合。 松的财政政策主要通过减免税和增加财政支出来体现，目的是刺激总需求增加，促进经济增长，但容易造成财政赤字。松的货币政策主要通过降低贷款利率、增加贷款投放来体现，目的是增加货币供给，促进总需求的实现，但容易造成信用过度扩张，经济过热，导致物价上涨和通货膨胀。因此“双松政策”一般适合于总需求严重不足、经济陷入严重萧条、社会资源被大量闲置的经济状况。 2、“双紧政策”。即紧的财政政策与紧的货币政策配合。
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“双紧政策”一般适合于总供给严重不足、经济过热、通货膨胀程度十分严重的经济状况。但采用“双紧政策”来急刹车容易使经济陷入萧条。 3、财政政策从紧和货币政策从松配合。
在通货紧缩且社会总供求的矛盾主要表现为总量失衡时，可通过扩张性货币政策，增加流通中的货币总量，从而增加有效需求；同时，为了避免调控过度，导致通货膨胀，应实行适度从紧的财政政策，坚持收支平衡，反对赤字财政。 4、货币政策从紧和财政政策从松配合。
在通货膨胀且社会总供求的矛盾主要表现为结构失衡时，可通过紧缩货币政策，抑制通货膨胀；同时为了避免经济衰退，应通过适当扩张财政支出，支持基础产业发展，促进经济的持续增长。
（三十一）财政监督就是财政机关在财政管理过程中依照国家有关法律法规对国家机关，企事业单位及其他组织涉及财政收支事项及其他有关事项的审查，稽核与监督检查活动。 （三十二）财政监督的构成要素主要由财政监督主体、财政监督的职责权限和财政监督范围构成。
财政监督方式的运用具体表现为日常监督检查、专项监督检查和个案检查。
五、分析题
对F产品的销售收入课税后，在F产品市场上，短时间，F产品价格上升，需求量减少，产量下降，买卖双方共同负担税收。在此基础上，我们可以将考察的视野扩大，发现更进一步的税收效应。
从消费的角度看，在产品市场，政府征税后消费者会减少对F产品的购买，而将部分购买力转向M产品，对M产品的需求增加了。假定生产成本是递增的（供给曲线向上倾斜），这将使M产品的价格上涨。同时F产品的价格相对有所下降。于是，税负就从F产品的消费者扩展到M产品的消费者身上。更进一步说，税收负担不仅会落在直接征税产品的消费者身上，也会落在所有消费者身上。
从生产的角度看，在要素市场，税后F产品部门的收益率下降，导致F产品部门的资本和劳动力移向M产品部门。但F产品部门与M产品部门的劳动力和资本之间的比例和替代弹性是不一样的。一般说来，M产品部门劳动力和资本之间的比例更倾向于资本密集型，而F产品属劳动密集型，这样自F产品行业流出的资本与劳动力不匹配，劳动力相对较多。如果M产品行业劳动力和资本之间替代弹性较小，为了吸收这部分劳动力，劳动力价格即工资必须下降，由此导致整个社会工资水平下降，也就是说各个行业的劳动者都将承担税负。 总之，被征税的部门使用较多的生产要素，税后的生产要素价格就要下降。下降的程度首先取决于征税部门产品的需求弹性，需求弹性越大，则征税后产量下降越大，从而生产要素大量向外转移，要素相对价格下降也较大。其次，看两个部门生产要素比例，比例差别越大，则生产要素的相时价格下降得越大；再次，看非征税部门的要素替代弹性，如果它的替代弹性较小，则要素的相对价格也下降得大。
六、计算题
（一）1、在竞争市场
政府课税前均衡价格和产量由市场供求曲线的交点决定。而在竞争市场，供给曲线就是厂商的边际成本线，需求曲线就是厂商的边际效用线，于是边际效用曲线和边际成本曲线的交点决定均衡价格和产量。
解方程组 P = —0、5Q十 100
P = 2 Q＋ 5
得 P0 = 81，Q0= 38
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政府征收金额为1的从量税后，边际成本线变为
P= 2 Q＋ 5＋1 = 2 Q＋6
解方程组 P = —0、5Q十 100
P=2 Q＋ 6
得 P1 =81、2，Q1 = 37、6
政府税收 T= 1 × 37、6 ＝ 37、6
其中消费者承担 37、6×（81、2 —81）= 7、52 生产者承担37、6 —7、52 = 30、08
消费者和生产者承担税负比例为7、52／30、08 = 1／4
这一比例也可简单计算为消费者价格上涨 0、2（81、2 — 81），生产者价格下降0、8（1—0、2），故消费者和生产者承担税负比例为0、2／0、8 = l／4 2、在垄断市场
政府课税前均衡产量由厂商边际成本线和边际收益线的交点决定。由边际效用曲线 P = —0、5Q十 100 得厂商的总收益
TR = PQ = （ —0、5Q十 100）Q 边际收益MR = —Q十 100 由 MR =MC 即 一Q＋100 = 2Q十 5 得 Q0= 31、67
代入市场需求曲线 P= 一0、5Q＋100，得 P0= 84、17 政府征收金额为1的从量税后，边际成本线变为
MC1= 2Q ＋ 5十1 = 2Q＋6
由MR = MC1，即 一Q十 100 = 2Q十6 得Q1 = 31、33
于是政府税收为T= 1 ×31、33＝ 31、33
代入市场需求曲线P = —0、5Q十 100，得 P1 = 84、34 可见消费者价格上涨0、17（=84、34—84、17），生产者价格下降0、83（=1 一0、17），故消费者和生产者承担税负比例为0、17／0、83 = l／5 （二）
1、该公司应纳税总额是 100×40％＋30×30％ = 49（万元） 2、该公司应向甲国是70×35％ = 24.5（万元）
3、该公司应向甲国是（100 - 30）×40％ = 28（万元）
（三）甲国公司税前总所得100万元，扣除向乙国已缴纳的税额（30 ×30％）9万元，该公司应税所得为91（即 100—9）万元。
甲国应征税额：91×40％ = 36、4（万元）。 （四）1、计算A国所得税税款的抵免限额。
A国税款抵免限额 = 境内和A国所得应纳税总额
×（来源于A国的所得÷境内和A国所得总额）
= （300＋150十50）×33%
×[（150十50）÷（300＋150十50）]
= 66（万元）
2、计算B国所得税税款的抵免限额。
B国税款抵免限额 = 境内和B国所得应纳税总额
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×（来源于B国的所得÷境内和B国所得总额）
= （300＋100）×33% ×[100÷（300＋100）] =33（万元）3、计算该公司在A国已纳税额。 已纳A国税款 =150×40％＋50×15％
=60＋7、5 = 67、5（万元）
4、计算该公司在B国已纳税额。
已纳 B国税款=（30＋50＋20）×20％=20（万元）
5、计算该公司当年境内、境外所得总额按我国税法计算的应纳税总额。
全部所得应纳税款=（300＋200＋100）×33％=198（万元）
6、计算该公司当年实际应向我国缴纳的税款。
实际应纳税款= 198— 66 — 20 = 112（万元） （五）
应纳增值税 = 当期销项税—当期进项税
=33345÷（1+17%）×17% — 20000×17% =1445（元）
应纳营业税=营业额×税率 =6520×3%+380×5% =214.6（元）
答：该企业应纳增值税、营业税分别为1445元和214.6元。 （六）
1．用免税法计算
M公司在B国已纳税款为：100×20％ =20（万元） M公司在A国应纳税款为：150×40％ =60（万元） 2．用扣除法计算
M公司在B国已纳税款为：100×20％=20（万元） M公司在A国应纳税款为：（150＋100—20）×40％=92（万元） 3．用抵免法计算
M公司在B国已纳税款为：100×20％=20（万元） M公司在A国应纳税款为：（150＋100）×40％一20 = 80（万元） 4．用税收饶让法计算
M公司在 B国已纳税款为：100×20％=20（万元） 视同已纳税款为：100×30％=30（万元） M公司在A国应纳税款为：（150＋100）×40％一30=70（万元）
答：A国政府采用免税法、扣除法、抵免法和税收饶让法时，该公司应向A国政府缴纳的税款分别是60万元、92万元、80万元和70万元。 （七）
该企业应纳增值税 = 当期销项税—当期进项税 =1000×17% — 136 =34（万元） 该企业应纳消费税 =1000×30% =300（万元） 应纳城建税和教育附加 =（34+300）×（7%+3%）
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=33.4（万元） 该企业应纳税所得额
=1000—300—500+5+5× (2%+1.5%+14%)—50+3—33.4+10 =135.475 （万元） 应纳税所得额 = 135.475 ×33% =45.71（万元）
答：该企业应纳增值税、消费税和所得税分别为34万元、300万元和45.71万元。 （八）
分得股息在国外应纳税所得额 =600÷（1—40%） =1000（万元） 1、扣除法
应纳税所得额=5000+1000 — 1000×40% =5600（万元）
应纳税额=1000×18%+（4000 — 1000）×27%+（5600-4000）×33% =1518（万元） 2、免税法
应纳税所得额=5000（万元）
应纳税额=1000×18%+ （4000 — 1000） ×27%+（5000 — 4000）×33% =1320（万元） 3、抵免法
应纳税所得额=6000（万元） 子公司抵限额=1000×18% =180（万元） 子公司在国外实际缴纳的税额 =1000×40% =400（万元）
应纳税额=1000×18%+（4000 — 1000）×27%+（6000-4000）×33%—180 =1470（万元） 答：用“扣除法”、“免税法”和“抵免法”计算A公司汇总应纳的所得税额分别为1518万元、1320万元和1470万元。 （九）
1、工资应纳税额=（每月收入额-1600） ×适用税率 - 速算扣除数 =（6000-1600）×15%-125 =535（元） 2、稿酬所得
应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%×（1-30%） =6000×(1-20%)×20%×（1-30%） =672（元） 3、劳务报酬
应纳税所得额=每次收入×(1-20%) =70000×(1-20%) =56000（元）
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应纳税额=20000×20%+（50000-20000）×20%×（1+50%）+（56000-50000）×20%×（1+100%） =15400（元） 4、偶然所得
允许抵扣的所得额 =100×30% =30（万元）
因30万元小于50万元
所以应纳税额=应税所得额×20% =（100-30）×20% =14 （万元）
总计：535+672+15400+140000=156607（元） 答：王某应该缴纳个人所得税为156607元。
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