企业领导如何敲开财务管理的大门

企业领导如何敲开财务管理的大门

□吴育生

　　作为一个现代化企业的领导者,在市场经济

条件下,除了懂得行业的专业知识与党的方针、行为科学与人的管理知识外,最重要的是如何管好企业的财务,而财务管理的核心则是资金,管住了资金也就控制住了大局,资金的来源与运用构成企业核算的基础,企业核算就是从企业的资金来源与运用开始的,下面,我们就从企业的核算基础来说明企业领导如何管理财务工作的。

资产。⑥无形与递延资产等。

企业的效益主要是通过经营其主营业务来实现的,企业的最终目标是盈利,有了盈利才能够通过交税对国家有贡献,通过分红对股东有贡献,通过积累对企业有贡献,通过发放工资等对员工有贡献。企业通过购进原辅材料等进行生产,形成核算成本,通过售出相应的产品或提供服务形成核算收入,而通过人员工资的发放,各种费用的开支与摊销、利息的支付等形成核算费用,收入减去成本扣除费用就形成企业税前利润,缴税后就形成企业的净利润。

2、从凭证到报表

企业一切可以用货币表示的经济活动都会有原始凭证,通过财会人员对原始凭证的账务处理,对上述资产、负债与权益的核算形成企业三大财务报表之一的资产负债表,这是一张反映企业某一时点静态财务状况的报表。作为企业领导首先就必须掌握这方面的知识,知道自己企业的钱是从什么渠道得来的,用到什么地方去了,进而了解这些钱的使用正确与否,能否为企业带来短期的效益或是中长期的效益。

一、企业领导必须掌握基本的财务知识

1、资产、负债、权益;收入、成本、利润。企业财务管理的核心是资金管理,一个企业的资金来源不外乎几种:(1)通过发行股票由股东投入的资本金及相应形成的公积金。(2)通过发行债券或向银行借入的长短期借款。(3)通过结算或往来过程形成的欠款。(4)通过经营过程形成的净利润。上述资金来源构成了企业的所有者权益与企业的负债。而对这些权益与负债资金的运用便形成企业的资产,如①购置办公场地等固定资产。②存在银行及现金的货币资产。③购进存货及结算中的应收账款等流动资产。④短期投资于债券或

股票的流动资产。⑤长期投资于项目形成的长期

　　4、审查主要材料设备的采购。审计部门应对选用的材料设备进行必要的市场调查,对其型号、规格、价格进行对比并检查是否符合设计要求并做到采购有计划、选用有调查、入库有验收、领用有手续,特别是对主要装饰材料的采购要严格把关。

5、检查施工单位是否按施工图纸施工,是否有分包、转包工程的现象,对分包的专业性较强的附属工程是否经工程管理部门批准;审查工程质量事故发生的原因以及处理结果。

五、工程结算阶段的审计

在工程项目竣工后,审计部门主要是对施工单位提供的结算书进行审计,这不仅直接关系到工程造价的大小,也关系到建设单位和施工单位的切身利益。首先,审查建设项目是否已进行了竣工验

收,质量监督部门和规划部门是否验收签证;审查施工单位提供结算书的资料,包括工程量计算表、钢筋抽料表、材料分析表等;审查结算书的总额是否超过施工图预算造价,如超过预算造价要查清其原因和依据。其次全面审核计算工程量,这是审计工程结算最基本的工作,审计时,要根据施工图及其变更通知单、验收记录资料等审查工程量计算表中工程量的计算过程;审查套用的定额是否正确。再次,对装饰工程、基础工程等重大计费项目进行重点审计,根据经验,这些项目变化因素最多,核减的费用也最高。最后,将审计结果与建设单位和施工单位进行核对,做到建设单位、施工单位、审计单位都满意。

(作者单位:广州军区工程维护队)

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经营之道

企业领导要了解成本与费用对收益是个抵减数,想增加收益其中的一个办法就是节流,而收入对收益是个增加数,想增加收益的另一个办法就是开源,通过不断地开拓市场增加收入及控制成本与开支来达到最大的利润化目标。财会人员通过对上述收入、成本、费用、利润的核算,形成企业三大财务报表之二的损益表,这是一张反映企业某一时期动态的财务状况的报表,企业领导通过它,可以了解企业的经营重点应放在何处,对企业的效益而言什么才是最迫切需要做的。

3、筹资决策与投资决策

企业运作需要资产,而所有资产是通过负债形成的,企业负债包括对内负债(股东)与对外负债(债权人)。对内负债不存在偿还义务,但需付酬(分红);对外负债则不但要偿还,还有成本发生。所以说企业负债(包括股东的投入)都是要支付成本的,企业领导要根据资本成本最小原则,在各种筹资途径中进行选择,这种筹资决策构成公司财务管理中的负债管理。而一个企业的资产是由不断的投资行为组成的,资产管理主要是对流动资产的存量管理(如何加速周转)和对固定资产、长期资产、无形资产等进行投资的增量管理(如何进行投资决策),企业投资行为直接决定了公司的生产经营能力和风险承受能力,投资决策正确与否,对企业影响甚大,对一个企业领导来讲,必须慎之又慎。以上的筹资决策与投资决策构成企业财务管理的核心内容(即找资金与用资金)。

表等等,通过各种表格的设计来达到自控的目的。

抓控制支出比控制收入更重要,控制支出的关键是印鉴,所以,除了本部严控印鉴使用外(分开掌管),对各二级公司及部门要开设新账户,都必须总部批准才行,防止截留资金,国外留印鉴是签名及分组,我们是留公私章,这种做法不够好,容易出问题,一定要分人把管,并要求审批手续齐全才能办理出款。

审批权也是控制支出的重要一环,每一项支出小至费用开支大至长短期投资,都必须经过一定程序的审批,财务才能付款,不抓住这个环节,企业的经济活动就有可能游离于控制范围之外,当然,可以建立分级分权管理制度,抓大放小。可分常规与非常规事项,常规的很少会出问题。可以放权下去,非常规的事项要管住。企业领导要经常提醒自己是否在干财会主管能做的事,要使自己走出日常事务管理的圈子中,抓好审计工作(包括内审)也是加强内部控制的有效方法。

(二)、掌握财会运作的动态

财会动态是企业经济活动表现出来的各种财会信息,将这些信息汇总、归纳起来就形成报表,所以,你要掌握了解企业的财会动态,最好的方法就是阅读财务的报表。财务报表是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而成的一个完整的报告体系,用表格形式反映企业的资产负债和投资益的情况及一定期间的经营成果和财务状况变动的信息,总结企业经营工作,评定企业经营效果,对企业财务状况和经营成果作出结论性评价,通过对财务报表的阅读,分析及指标的计算比较,可以全面掌握企业的财务状况,作出相应的决策。

企业主要的财务报表有三张:(1)资产负债表(2)损益表(3)现金流量表。资产负债表反映的是企业某一时点的静态财务状况的报表,它提供企业在某一时期所掌握的资产,所负担的债务,企业所有者在企业所持有的权益,企业的偿债能力等重要信息;损益表反映的是企业某一时段的动态财务状况及盈亏情况的报表,它提供企业在一定时期营业收入的取得,成本和费用的发生,利润(或亏损)的实现等信息;现金流量表反映的是企业某一会计期间内现金和现金等价物增减变动情况的报表,它提供企业经营状况、资金松紧、偿付能力等重要的信息。

(三)、管好广义的各种资金

资金好比人的血液,人没血液不能生存,企业没资金也要关门,能否管好一个企业,很大程度上

二、企业领导如何管理财务工作

(一)、从组织机构入手

在企业开始设置机构、配备人员时就要防范于未然,对不相容岗位进行分离,即账钱分管,账物分管,出纳会计分开,开票收钱分开。通过制度、岗位的设置,形成一个互相监督、互相牵制、相互核对的业务操作机制。财会部门出问题,多数都是内部控制制度不完善,相应的,业务部门出问题,也是没解决好不相容职务分离的问题。

有了内控制度,还必须落实执行的问题,很多企业制度是有了,就是没严格执行,没严格按程序办,这里有执行人员的工作态度及素质或敬业精神问题,也有管理的问题,如会计账目核算一样,不管会计人员素质怎样,有无敬业精神他都得算平衡,否则就结不了账,从而起到自动控制的作用。管理上要达到自控的目的,表格化是较有效而又简单的办法,如设立现金日报表、销售日报表、成本构成变化

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经营之道

是看能否管好资金。通常来讲,一个企业不会一开始就资金紧张,企业一开始都有资本金,可以有银行的贷款,将这些资金运用好,形成自己的资产,再按自己的经营目标通过买卖转化为收入,获得利润,增加积累,提高企业实力与信用,反过来向银行借款,正常地扩大再生产,则可以形成一个良性的循环。往往很多企业急功近利,不量力而行,过度扩大规模,过快扩大再生产,反而使企业不胜负荷负债累累,资金周转不灵,最明显的例子是短钱长用,特别是当企业处在上升阶段,借钱较容易,投放也就没控制,审查也就不严格,结果造成投下去的项目不能按期回笼资金,到期债务还不了,信用下降,产生恶性循环,最终走向清盘或被兼并。

这里讲的资金是个广义资金,是企业整个营运过程中所形成的资产与负债(包括股东的投入),它涵括了会计核算的几乎每个科目。开拓资金的来源如想办法向银行、客户多借些钱,发债券、股票、申请减免缓交税收等办法增加资金的来源,同时,控制资金的使用,如不要保存过量的存货,赊账的控制,投资及周围固定资产的慎重决策,费用的节约,充分运用客户的结算停留资金等。作为企业领导,要紧记的一条是保持企业有相对多的流动资产,特别是在宏观经济环境不理想的情况下更应如此,这是一种稳健的经营策略。

(四)、通过阅读财务报表分析企业的财务状况孤立地看一张报表,难以看出什么名堂来,有盈利的企业未必经营状况就是好的,阅读报表是要同时看不同时期,不同种类,甚至同行业不同企业的报表,才能作出正确的判断。通常来讲,要将各项财务数据化为比率来进行分析,即所谓的比率分析法,它是指在同一财务报表的不同项目之间或在不同报表的有关项目之间进行对比,以计算出来的比率反映各项目之间的相互关系,用于评价企业的财务状况和经营成果。还有一种分析报表的方法叫趋势分析法,它是将不同时期同一企业的报表进行比较,来分析相同项目不同时期的绝对数变化,趋势分析法还可以将本期实际数与预算数或计划数进行比较,或与同行业其他企业进行比较,找出差距,进行整改。

进行指标分析时要注意季节因素,如房产销售结算时间、商品淡旺季;性因素,如计提利息年限,计提坏账准备金比例等;还要考虑通货膨胀因素,如折旧方法、存货成本计算等。同时,分析一个企业的财务比率,要用多元判断分析的方法,而不是单看某一指标,如一个较高速动比率反映了该企业有较强的变现或偿债能力是好的比率,但也反过来反映了速动资产的超额持有,不能很好地利用这些资产创造更多的效益,其他比率的分析也是一样,所以,要通过多比率、多因素一起来综合分析才能得出企业更准确的财务状况,才能对症下药,管理好企业。

三、学习更高层次的财务管理知识

作为一个企业的领导,经常会碰到各种各样的决策,而这些决策又多数与财务有关,不掌握一些决策的计量方法,则难以作出好的决策。这些决策方法多数是运用计量经济学、运筹学等更高层次的知识来进行。

首先要了解的就是货币的时间价值,要了解一年后的一万元与现在的一万元价值是不相等的,这就是货币的时间价值,这里涉及到单利、复利、年金、按揭等。其次要了解的是盈亏平衡点计算,企业经营的收入正好弥补了企业的总成本(包括变动成本与固定成本),这个临界点对应的销售量(额),就是盈亏平衡点。第三是零部件是外购还是自制。第四是选购不同设备的风险决策。第五是生产能力下最大化生产不同产品的组合。第六是机器设备投资经济寿命期的估算。还有投资回收期,资本收益法,净现值法,内部收益率法,重置价值评估法,决策树法等等。以上这些方法,都对有关企业领导对某项决策很有帮助。但这些方法的计算通常都是由财务主管或专家来完成,企业领导能掌握其原理就行了。

其实,财务管理也不是什么很高深的东西,只要掌握其基本的方法和重点,掌握一些财务的知识,加上对宏观经济形势的判断分析,结合企业的经营思路,再有一颗强烈的事业心,就可以把财务工作管理好,控制好,使企业步入良性循环之中,取得更好的经济效益。

(作者单位:广东华侨信托投资公司)

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