２０１７年１月 中国管理信息化 Ｃｈｉｎａ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ Ｊａｎ．，２０１７ Ｖｏ１．２０．Ｎｏ．１ 第２０卷第ｌ期 对新形势下国有企业监督机制的思考 张德力 （长江三峡技术经济发展有限公司，北京１０００３８） ［摘要］为了加快国有企业改革，需要重视监督约束机制的作用的发挥，尤其是要加强相关部门的协调与配合，实现综合治 理的目的．最大限度地发挥监督职能 因此，国有企业需要加大监督力度，提升国有企业的地位，树立良好的形象。截至２０１５ 年底．全国国有企业资产总额１１９．２万亿元、所有者权益４０．１万亿元，这些国有资产来之不易，是新中国成立６０多年来积累 的共同财富 保障国有资产安全。是新一轮国企改革的前提和底线。现有的国有企业监督机制虽然发挥了一定的作用，但并 不能完全制约和遏制国有资产流失等问题的发生 ［关键词］新形势：国有企业：监督机制 ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１７．Ｏ１．０２５ ［中图分类号］Ｆ２３９．４５ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１６７３—０１９４（２０１７）０１—００４８—０２ １ 国有企业现有的内外部监督 （５）企业中的职Ｔ代表大会是实行民主管理的基本形式， 改革开放以来．经过几十年的摸索．我国已建立完善了在 但是职代会的监督大多是“以下监督上”．职能很难落实到位。 社会主义市场经济条件下对闰有企业的“大监督”机制．财政部 （６）纪检部门监督晚。与审计监督相比．纪检部门的监督虽 管资产．中组部管干部任命，党的Ｔ作南ｒ委管，稽查特派 具备较强的惩处手段，但对于已经造成的企业资产流失情况，员南派遣．还有困资委、Ⅲ『 商、税务、审计、海关、银行等 纪检监督明显“滞后”． ．部门甚至社会．也都对围有企业起到有力的外部监督作 ３ 解决国有企业监督存在问题的主要对策 用 在企业内部．按照公司法建立的法人治理结构是企业基本 （Ｉ）加强企业制衡体系的建设，强化横向监督。应要求同有 的内部制衡监督机制．同时企业内部建 的有党组织（包括Ｔ 企业加强公司法“三会”治理结构的建设．发挥企业党组织的保 会）、内部审计、财务、法律、人力资源、巡视、纪检监察等内部监 证监督作用、重视企业职丁民主监督、加强企业外部监督。 督机制 （２）加强内控体系建设，强化纵向监督。健全财务、投资、融 近年来．同资委加强了国有企业外派监事会制度的实施， 资、担保、采购和营销等方面的内控体系和内部监督机制建设， 纪检监察、法律、财务等部门的联合监督Ｔ作体 外派监事会监督与企业内部纪检监察、审计等方式有机结合， 建立涵盖审计、强化对子企业的纵向监督和各业务板块的专业监督。 已形成联合实施、协同联动、规范有序的监督和责任追究工作 系．机制．从而将对罔有企业的内外部监督机制有效地结合起来 ２ 现有的监督存在的问题 （３）加强审计工作力度，确保其发挥应有的作用。应健全罔 有资本审计监督体系，进一步明确部门公共审计、国有资 社会主义市场经济环境下国有企业监督Ｔ作．没有现成的 本｝｛＿ｊ资人审计、社会审计和内部审计职责分工．实现企业国有 管 经验和模式可以借鉴．许多丁作还处在探索之中，监督Ｔ 资本审计监督全覆盖 作还存在一些问题： （１）目前对周有大企业的监督存在多头管理．监管机构职 能重叠．Ｔ作交叉．责任不清，影响监督效能。 国家审计、社会审计和内部审计各有所长，应协调发挥各 自在审计监督体系中的作用。国家审计重点在于解决审计资源 不足的问题．就一些新情况和普遍性问题提出建议：从国有股 （２）国有企业问题上法规体系存在政ｍ多门、部门问 东价值最大化出发．南财务审计逐步向绩效审计过渡：国家审 存在利益冲突、部门规章之间有矛盾和不一致的情况。 计还要在国有企业监事会逐步到位的基础上．通过对监事会监 （３）内控体系不健全，有的企业海外重点项目监管不力，特 督结果的再监督．发挥宏观监督作用。内审机构因为对企 别是海外Ｔ程项目、企业收购兼并等监管缺失，存在采购、分包 业内部控制最为了解，对企业经营风险和财务风险的评估和控 环节不规范，程序流于形式等问题 制可以更加及时、准确．内部审计的重点应放在内部控制和风 财政部等部 （４）审计监督没有充分发挥应有的作用。国家审计、和内部 险管理上。社会审计需要注册会计师协会、审计署、审计存在事后性、审计要求不能落实到位的问题，而社会审计 门的共同努力。加强对社会审计的外部监管，提高违规成本：规 受整个社会诚信环境、同业竞争的影响，审计质量得不到保证。 ［收稿日期］２０１６—１０—２７ 范社会审计的重点是中介机构重塑利益观和诚信观．提升其对 国有企业审计的质量 ４８｜ＣＨＩＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ ２０１７年１月 中国管理信息化 Ｃｈｉｎａ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ Ｊａｎ．，２０１７ Ｖｏ１．２０．Ｎｏ．１ 第２０卷第１期 探析新会计准则下商品流通企业加强财务管理的策略 周 洋 （中南出版传媒集团股份有限公司，长沙４１ １ １０５） ［摘要】企业的财务管理是保证企业顺利发展的关键，它直接影响到一个企业能否在激烈的竞争中立足和长远发展。财务 管理人员应积极应对新会计准则对企业财务和经营造成的影响．及时做出充分的判断．有效地制定相应的对策。本文分析了 新会计准则对商品流通企业财务管理产生的影响。并以此作为论述的切入口。论述了优化商业流通企业财务管理的策略，以 不断调整企业财务管理策略．提高企业风险抵御能力。 ［关键词］新会计准则：商品流通企业；财务管理：策略 ｄｏｉ：１０．３９６９／ ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１７．０１．０２６ ［中图分类号］Ｆ２７５ ［文献标识码】Ａ ［文章编号］１６７３—０１９４（２０１７）０１—００４９－－０２ ０ 引言 ２００６年新会计准则的出台和实施．标志着中国企业的财务 商品流通企业以组织商品流通活动为主，通过对商品进行 会计工作进入一个新的阶段。新会计准则对商品流通企业在提 采购、存储和销售，将商品从生产领域向消费领域转移，以获 供会计信息的理念．财务会计报告的目标、存货计量等方面有 取商品进销差价为主要目的。商品流通企业几乎不涉及生产过 了较大的突破 新会计准则要求企业财务管理人员要有敏锐的 程，经营活动以商品采购和销售为主，会计对象的特点非常鲜 职业判断能力与较高的职业道德素养。特别是公允价值、减值 未来现金流量的判断等要求财务人员具有较高的专业素 明、会计核算也更简单 但商品流通企业的财务管理仍是一项 准备、复杂而细致的工作．强调工作的完善性与系统性。 ［收稿日期］２０１６—０９—０２ 养 企业应积极应对新会计准则对企业财务和经营产生的影 响，及时作出判断，并采取有效措施适应新会计准则的要求，发 （４）进一步完善国有企业的综合监督体系。不同的监督方 以国有企业改制为例．改制程序主要有改制申请到设立登 式虽然有区别，但监督范围、监督职责和监督对象有重合的部 记有１５个程序．实践中．由于改制本身是一项边改边行的措 分．所以需要协同不同类别的监督方式．使“大监督”体系更具 施．其中难免会存在不尽完善的地方，因此对发生的违法、违 备可操作性．加速更具体的实践转化。 纪、违规问题按什么性质进行处理容易产生不同意见。但一旦 ２０１５年１Ｏ月．出台了《关于加强和改进企业 被认定发生国企资产损失．按照性质轻重．相关责任人不仅将 国有资产监督防止国有资产流失的意见》（国办发［２０１５］７９ 面临从“批评教育”到“免职”等不同程度的组织处理、违纪处 号）。这标志着在新一轮国企改革的背景下，国家层面出台了一 理、经济上的严惩，还可能同时面临刑事司法追责。与审计、稽 部关于监督国有企业经营投资管理的专门规范性文件。对监督 查等内部监督的“柔性监督”方式不同．外部监督中刑法中涉及 对象、监督范围、监督方法、追责体系构建等进行了明确和创 国有企业及人员的罪名主要常见的有６０种左右。其中国有资 新。文件明确提出加强和改进党对国有企业的领导，切实强化 产损失涉及刑法中贪污贿赂罪、私分国有资产罪、出售国有资 国有企业内部监督、出资人监督和审计、纪检监察、巡视监督以 产罪、侵犯财产罪等各个章节，刑罚种类有拘役、有期徒刑、并 及社会监督．严格责任追究。监督方式即有层级监督也有专项 处没收财产等 监督．同时对于内外部不同的监督机制衔接做了规定，在不同 激励和约束是企业持续发展的基石。完善监督管理机制和 问责制度是国有企业健康成长的保障．新一轮国企改革已经启 的监督机构或部门之间建立了有序的关联结构 根据《意见》，国有企业经营管理人员投资决策有５４个“雷 动．国有企业要着眼长期的可持续发展，能在激励中奋发前行， 区”不能碰．否则应当追究责任。值得注意的是．意见明确“实行 又在约束下规范发展。从而真正做强做优做大。 重大决策终身责任追究制度”。这意味着无论是否已经离开了 企业，相关责任人都要承担应有的责任。在责任追究处理上，意 见明确了组织处理、扣减薪酬、禁入、纪律处分、移送司法 强化国有企业监管之我见［Ｊ］．中国经贸，２０１０（２）：４９—５０ 机关等五种方式。这几种处理方式可以单独使用，也可以合并 ［１］孔凡慧．主要参考文献 使用 ＣＨＩＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ｜４９
