2011—2012学年第二学期
2009级本科财务管理专业《税务筹划》
期末考试试卷
班 级 09财管1班 学 号 091360128 姓 名 孙一尘 成 绩 纳税筹划方案设计和论述
一、 增值税纳税筹划方案
1、某电视机厂当月业务：(1)向某商场销售彩电120台，单价2850元/台（不），收取集资费2万元，返还利润3400元；(2)购入电子元器件增值税进项税额为30600元；(3)为装修该厂展销厅购入建材进项税额为17000元。求增值税额。
2、某企业当月销售货物价款200万元（不），收取奖励费10万元（不），违约金10万元（不）。另以折扣方式销售货物价款80万元（不），折扣额另开红字专用发票4万元（不）。当月购进货物，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，增值税专用发票遗失。90天前取得海关进口增值税专用缴款书增值税额10万元。求当月应纳增值税额。
3、某月，某自行车厂销售自行车2000辆，单价300元/辆（不），收取滞纳金1万元（不）。购进材料的进项税额为10万元。折扣方式销
售自行车500辆，每辆价款500元（不），在同一张发票上注明每辆折扣100元（不）。求增值税。
（10-12）
二、消费税纳税筹划方案
10、某企业本月业务：(1) 直接收款方式出售高尔夫球具收到含税价款585万元，同时没收因出售高尔夫球具而出租包装物逾期未退的押金共46．8万元，消费税税率10%。(2)采用赊销方式购进免税农产品成本200万元，运费10万元，本月底收款。(3)分期收款方式购进原材料增值税额51万元，本月底全部付清。(4)为购建厂房购入材料增值税额17万。(5)本月因火灾损失原材料进项税额为10．2万元，损失均由保险公司赔偿。(6)本月生产无铅汽油2000吨均被在建工程领用，若出售，每吨不含税售价0．28万元，每升汽油征收消费税0．2元。计算本月应交增值税和消费税。
11、某企业3月业务：(1)从国外进口—批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。(2)委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，已收回，无同类货物价格。求消费税。
12、某汽车公司3月业务：(1)外购用于生产钢材增值税税额为18．7万元。(2)外购用于装饰公司办公楼的建筑材料3．4万元。(3)预收
货款方式外购用于生产汽车配件增值税税额为51万元。公司3月31日仍末收到该批配件。(4)采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款(含)760．5万元，3月31日购车方尚未将该批车提走。(5)采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款(不)为300万元。办妥托收手续。3月31日公司尚未收到该批车款。已知：W牌小汽车适用的消费税税率为5%；求应纳增值税税额和消费税税额。
三、营业税纳税筹划方案
10、某旅行社于5月份业务：(1)组织旅游团到西安旅游，旅游费用20万元，旅游费收取时打八折，旅游费与折扣额在同一张发票上注明，其中替旅游者支付给其他单位房费、餐费、交通费、门票费共计12万元。(2)组织旅游团到境外某国旅游，到国外后由境外某旅游公司接团。全程旅游费50万元，转付接团旅游公司旅游费30万元。求营业税额。
11、某保险公司2011年1月1日储金余额为1000万元，1日31日储金余额为3000万元。人民币一年期存款利率为2．75％。另收取初保被保险人保险费100万元。收取无赔偿奖励业务投保人保费50万元。收取2年期到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险保费收入100万元，取得追偿款10万元，取得摊回分保费用20万元。求营业税。
12、某建材商店当月业务：（1）出租装修工具营业成本12000元，成本利润率20%；（2）承揽装修及地板安装业务工程成本87000元，成本利润率10%；分别核算；（3）客户自行采购材料价款2000元，安装设备5000元；（4）学生勤工俭学提供劳务取得收入1000元；（5）个人转让著作权收入7000元；（6）转让分店产权收入10万元。求营业税额。
四、个人所得税纳税筹划方案
10、退休人员张某去年12月再任职收入：（1）工资3500元，全年一次性奖金21600元。（2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。（3）购买体育彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。（4）股票转让所得20000元。（5）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。（6）误餐补贴200元。（7）出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出10000元通过国家机关捐赠给受灾地区，10000元通过国家机关捐赠给贫困地区。求张某个人所得税税额。
11、张某去年收入：（1）1—5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别按收入来源国税法缴纳个个所得税30000元和1500元。（3）取得中彩收入80000元，当场通过国家机关向红十字会捐赠10000元，通过公益社会团体向农村义务教育捐赠10000，通过国家机关向公益性青少年活动场所捐赠10000元，通过公益社会团体向教育机构捐赠30000元。（4）取得国债利息收入3000元。（5）取得保险赔款25000元。（6）取得银行的一年期定期存款利息6000元。（7）转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用为21000元。（8）1月1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用30000元。求：张某去年应缴纳的个人所得税税额。 12、钱某去年9～12月收入：（1）外商投资企业每月支付的工薪35800元；国内派遣单位每月支付的工资3000元，每月支付雇员营销奖励1000元。（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。（5）取得非任职受雇公司董事费1万元。求钱某应缴纳个人所得税。
五、企业所得税纳税筹划方案
10、某企业本年境内销售收入5100万元，销售成本2500万元，缴纳销售税金及附加100万元，用于职工宿舍支出250万元，转让资产收入2000万元，资产净值500万元。此外该企业本年度还从其A国分支机构取得应纳税所得额200万元，并已在A国缴纳所得税80万元。农作物新品种选育收入10万元。中药材种植收入20万元。求所得税税额。
11、某企业本年产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元，该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，缴纳增值税90万元，城市维护建设税4．5万元，教育费附加2．7万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元。其他准予扣除项目金额为23万元。水果种植收入1万元。求所得税额。
12、某国有商业企业本年商品销售收入为820万元；国债利息收入4万元；处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元；缴增值税100万元，城市维护建设税6．30万元，教育费附加2．70万元；发生营业费用59．55万元；去年全年发放的职工工资及各种奖金70万元；赞助当地一足球队6万元；缴纳税收滞纳金2万元；管理费用40万元，其中，提取职工工会经费1．40万元，职工福利费11．20万元，职工教育经费 1．20万元。求所得税税额。
六、论述题
试论述纳税筹划的风险及其防范(至少从风险的类型、风险的成因及防范措施等方面论述)。
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