理论研究 ＭＯＤＥＲＮ ＥＮＴＥＲＰＲｌＳＥ ＣＵＬＴＵＲＥ 铁路企业全面预算管理中存在的问题与对策 ■文／程志军 近年来，为满足铁路中长期发展规 划和铁路跨越式发展的要求，迫切需 要提升运输企业经营管理水平，优化 企业内部资源的配置，以增强企业的 市场竞争能力，提高企业经营效益。 本文简单阐述了铁路运输企业实施全 面预算管理过程中存在的问题，并就 解决这一问题谈一点粗浅的认识。 一、铁路运输企业实施全面预算管 理过程中存在的问题 铁路运输企业通过多年的探索实 践，逐步把全面预算管理的思想和理 念融入日常管理中，管理制度在企业 中逐步确立，管理机制不断完善，管 理基础逐步提高，为铁路运输企业跨 越式发展奠定了坚实的基础，取得了 企业预算编制方法不科学、预算指标 不衔接、预算源点信息不准确、不充 分、预算管理粗放等，都直接影响了 预算管理的效果。目前铁路运输企业 在总体上看管理费用、成本费用编制 ４．只注重预算的编制，不注重预 算的控制、考核与评价。在执行中， 由于铁路运输企业只注重预算编制， 却忽视了预算的执行与控制，导致执 行结果与预算相差较远，除去预算与 实际客观差距以外，最主要的原因是 单位对预算执行过程的控制、监督不 力，同时没有很好地去执行预算的考 核与评价所致。 比较明显的经济效益，但同时全面预 算管理在铁路运输企业实施过程中也 暴露出不足之处。 １．认识不够，全面预算管理的管 理职能没有得到充分体现。铁路运输 企业对全面预算管理认识不足，不够 重视，在预算执行方面许多的指标不 比较多也较细，但在业务预算、资本 预算的编制方面“不够”全面。 ３．全面预算管理有形无实。由 于铁路运输企业长期受计划经济的影 响，铁路的内涵式发展还没有真正重 视起来，还没有形成全部门、全员 参与管理的控制态势；更没有把职工 科学，加上预算编制的本身，不能真 实地反映企业的战略目标，缺乏实际 的指导意义，可操作性差，从而导致 在执行预算的过程中消极应付，全面 预算的执行不力，没有达到优化企业 整体资源配置，促进盘活存量资产、 配置好增量资产的目的，削弱了全面 ＝、强化全面预算管理的对策 全面预算管理对企业经营管理的推 动力是显而易见的，我们只有不断研 究、修正和解决施行过程中出现的问 题，才能最大地发挥它的积极作用， 为企业的经营管理服务。 的自身工作和切身利益与成本控制挂 起钩来。全面预算管理还处在学习或 者说是初步实践阶段。具体表现为： 一是“等、靠、要”的依赖思想；二 １．加强领导，建立预算组织管理 预算管理作用的充分发挥。 ２．预算管理内容不够具体，发挥 不了全面预算的协调作用。铁路运输 是成本管理与己无关，认为是财务的 事；三是成本预算超支严重和无预算 支出成经常。 体系。在现行铁路运输企业管理 下，应设置铁路局、基层站段两个层 面的全面预算管理组织体系。 （１）铁 ＯＤＥＲＮ ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ ＣＵＬＴＵＲＥ 理论研究 路局是全面预算管理的组织管理机构， 应成立由企业行政正职任委员会主任、 企业领导班子成员和机关行政各部门负 责人组成全面预算管理委员会；应成立 由主管经济工作的总会计师任主任，各 生产业务部门和经营管理部门负责人组 成的全面预算管理办公室。全面预算管 理委员会是企业全面预算管理的最高机 构，主要负责制定企业中长期发展规 划；确定预算编制的指导思想、原则要 求、重点任务和预算项目；审议并批准 年度全面预算执行方案等。全面预算管 理办公室是铁路运输企业预算管理的日 常办事机构，主要负责组织和协调各预 算责任单位、部门编制单项预算，并对 单项预算进行协调平衡，形成年度全面 预算草案，上报全面预算管理委员会审 议；分解年度全面预算，制定保证预算 目标实现的各项措施；审查站段上报的 全面预算，并向全面预算管理委员会提 出审查意见；及时将预算执行『青况向全 面预算管理委员会和有关部门汇报，为 领导决策提供信息支持等。 （２）基层 站段是全面预算管理的具体实施单位， 站段作为作业层面、成本中心，其成 本、费用的降低，决定着路局全面预算 管理和经营目标的实现。因此，在全面 预算管理模式下，站段应按照成本特 性，结合自身的运输组织、生产方式、 设备运行状况、劳动组织、管理水平等 情况，实施路局预算指导下的成本预算 管理。根据生产经营实际，白上而下地 合理界定各主体的成本管理责任，按成 本费用发生的区域，确立不同等级的成 本责任中心。 ２．确保全面预算编制的科学、合 理。全面预算是企业生产经营活动的总 纲，是企业经营管理的行动指南，所 以，全面预算编制的科学性、合理性是 确保全面预算可行性的关键。铁路局的 全面预算编制应以确保完成企业总体经 营目标为出发点，深入市场调查研究， 分析预算年度所面临的内外部经营环境 变化情况、相关变化情况、资源的 分配情况等，根据当年运输生产组织情 况、生产布局调整隋况、生产任务、成 本支出定额、费用支出标准等，考虑各 方面的因素，在优化资源配置的基础 上，科学预测并考虑各项预算之间关 系，各项预算指标之间要相互衔接，以 保证整个预算的综合平衡。各基层单位 应根据铁路局下达的预算，将预算指标 逐级进行横向和纵向的分解落实，直至 对完成预算指标有控制能力的最小责任 单位，形成完善预算的保障体系。 ３．建立和完善全面预算管理的各 项配套措施。（１）抓好全面预算管 理的基础工作，健全和完善预算基础 信息库。编制全面预算需要大量的基 础信息。只有建立较完善的预算基础 信息库，才能为编制出科学、合理的 全面预算打好基础。（２）加强信息 资源整合。将预算管理从传统的财务 管理模块中分离出来，直接与铁路己 有的信息系统平行对接，运输业务事 件发生时，向预算管理信息系统和其 他信息系统同时传递业务数据和基础 数据，通过预算数据库将预算管理子 系统和铁路其他信息系统紧密地、实 时地连接在一起，实现业务和数据的 双重集成，实现预算的动态管理。完 善全面预算管理软件，通过计算机网 络等手段逐步实现市场信息、生产信 息、运输效率信息、财务信息、物资 信息在全面预算管理信息平台上的共 享，确保预算管理信息及时传递，实 现对各项预算动态反馈和实时监控， 满足全面预算管理对生产信息、财务 信息、管理信息及其他信息的及时性 要求。 ４．严格预算执行控制。（１）严格 预算纪律。预算一经确定，在企业内部 即产生刚性约束力，强调刚性预算，实 行一票否决，除发生特殊情况必须调整 预算外，一般不予调整。各单位、部门 在组织各项经营活动时，要紧紧围绕预 算目标，严格执行先有预算后有支出的 硬要求，确保预算目标的实现。（２） 加强预算控制。在预算的执行过程中， 各预算责任单位、部门要及时监控、追 踪各项预算的执行情况和执行结果，对 实现预算目标的各种生产经营活动进行 有效控制，防止和纠正预算执行过程中 的各种偏差。 ５．明确预算责任，强化预算考核 评价。首先要打破传统的分配办法，将 预算指标分解落实到各执行部门的每个 员工，将员工个人（包括单位）的收入 与其预算指标（包括安全指标）的完 成情况挂钩考核，同时细化分配办法， 区分基本工资和考核工资，适当提高 考核工资的比重，在兼顾公平的同时体 现效率优先原则，激励员工超额完成运 输任务，提高经营效益。进一步完善人 事制度，将经营绩效情况纳入领导干部 的升迁考核，促使领导干部将主要精力 放在加强经营管理和完成预算目标上。 为了落实各级预算管理部门的预算管理 责任，需要对预算执行结果进行考核评 价。对预算目标的确定部门，需要考核 预算目标的合理性、考核结果与目标之 间的差异度；对预算目标的执行部门， 需要考核预算目标的执行结果。只有有 了强有力的考核制度，全面预算管理的 最终目标才能实现。函 （作者供职于郑州铁路局财务处， ４５００００） 责任编辑：耿春芳 ｘｄｑ￣ｈ＠Ｖｉｐ．ｓｏｈｕ．ＣＯ ＬＴ１
