改进内审成果运用工作的思考

风险进行有效识别和科学界定。二是针对会计核算业务的　并作为业务操作的一道环节．以促使各相关部门和人员严　格按照制度和所规定的程序办理各项业务。有效控制风险。　（编辑朱锋）　重要风险点，不但要以详细的规章制度和操作规程进行软　约束，而且要采用计算机风险控制系统的技术防范措施实　现硬约束，如针对需授权的业务，开发相应的授权程序，　ｔ　ｔ一●●■■■Ｚ　■■■　张金亮张纪刘伟　（中国人民银行驻马店市中心支行，河南驻马店４６３０００）　自人民银行内审部门设立以来。各级行不断提高内审　主要实现三个转变，即：管理由分级管理向垂直　成果的运用水平，使其在加强内部管理、规范业务操作、　管理转变，最大限度地保证内审部门的性、客观性。　防范各种风险中发挥了积极的促进作用。但客观分析，内　确保内审部门在内审成果运用方面的权威性；运作模式由　审成果运用中仍存在一些问题，亟待加以改进。　求“量”粗放型向求“质”集约型转变。内审项目要加强　一、内审成果运用中存在的问题　计划性和针对性，突出实效性，开展的每一个内审项目都　（一）内审成果运用环境有待进一步改善。目前，人　要成为“精品”，不审则已，审则见效，以内审成果运用效　民银行内审部门尚未建立统一的内审成果运用机制，尚未　果来考核内审工作质量，引导内审人员既要注重发现问题，　制定统一、完整、行之有效的内审成果运用指导意见或相　又要注重把时间和精力投入到内审成果运用中。切实提高　关办法．内审成果的运用缺乏规范性的引导。没有完全发　内审成果运用效果：工作方式由合规性审计向风险导向型　挥内审成果的效能。　审计转变，注重风险评估，不断完善内控评价办法，提高　（二＝）内审成果有待进一步丰富和完善。从内审业务操　内审工作的层次和质量。　作方面看．人民银行的内部审计还没有完全突破“合规性”　（二）坚持制度创新．健全内审成果运用机制　审计的范畴。内审成果反映被审计单位或部门的工作业绩　１．建立统一的内审成果运用制度，构建内审成果运用　和风险程度不够全面。从内审成果评价体系看。人民银行　的基本运作框架。从运用原则、程序及内容上明确相关部　的内部审计没有形成统一、客观的评价标准，审计评价主　门的权限与职责，对内审成果运用的方式、要求、考核、　观性强、定性评价多、定量分析少。难以进行横向、纵向　反馈及责任追究等方面作出明确统一的规定．使内审成果　比较。从对内审成果的后期加工看。内部审计比较注重现　运用做到有章可循、有规可依。　场检查和对问题的整改，对倾向性、苗头性及普遍性问题　２．建立和完善内审成果通报制度．扩大内审成果的影　的分析研究不够深入．不能及时向上级行和本行领导提供　响力。遵循“积极、稳妥、谨慎”的原则。逐步扩大审计结　高质量的决策服务信息。　果通报的范围。一是真正发挥联席会议制度作用，内审部门　（三）内审成果运用范围有待进一步拓展。一是内审成　应定期向人事、纪检监察部门通报内审成果。人事部门应把　果没有完全实现与相关业务主管部门信息共享。内审成果　内审成果纳入干部管理、考核、使用、监督的全过程。把内　形成后。审计报告大部分仅限于上下级内审部门和主要领　审成果作为对领导干部的任免、调动的重要参考依据；纪检　导间传递。没有与相关业务主管部门实现信息共享，导致　监察部门应把内审成果与党风廉政建设和反工作有机结　内审成果运用缺乏相关业务主管部门的有力支持与配合。　合起来。加强对审计中发现的违纪违规问题的查处。并将查　二是内部审计的综合审计评价与各项考核脱节，没有成为　处结果作为考核领导干部廉政建设情况的重要内容。二是向　各项考核工作的重要依据。三是由于普遍存在着领导干部　机关内部相关业务部门公布内审成果。实现内审成果共享。　先提拔任用或调动后才安排内审部门离任审计的现象，使　利用行务监督等有效途径提高审计信息透明度，扩大内审成　得内审成果没有很好地成为干部提拔任用或调动的重要参　果的影响。三是将审计信息及时向上级行相关部门反馈，上　考依据。　级行应对具有倾向性、苗头性、普遍性的深层次问题，以文　二、改进内审成果运用工作的对策建议　件、简报等形式予以通报，引起各级行足够重视，举一反　（一）完善内审管理，改变内审运作模式和工作方　三，实现内审成果运用的广泛性。　式　３．完善内审成果研究分析制度。提升内审成果运用效　●　【９６】《济南金融》第１２期　维普资讯 http://www.cqvip.com

果。内审部门应深化内审成果后期加工，认真分析和研究　内部审计中发现的倾向性、苗头性及普遍性问题．提出依　业务类别的内审成果进行研究分析，找出其内在联系、共　性问题和发展趋向，发现一些与、制度、等方面　相关联的深层次问题，为决策层决策提供有力的信息依据　据充分、针对性强、切合实际的意见、建议与对策。督促　管理层面制定和完善相关的管理措施。从根本上解决各个　业务链条运行中存在的薄弱环节。内审部门要分别对不同　－＋－＋－—　－＋　支持，使内审成果产生最大的效能。　（编辑＿—・代金奎）　■・－—・■・　波新呙■企生红一曩彤式的■外上市　李钦柱　｛国家外汇管理局滨州市中心支局。山东　滨州　２５６６３１）　随着我国改革开放的不断深入．民营企业得到了迅速　无疑给地下钱庄提供了新的“业务增长点”。助长了外汇非　法交易活动。　二、几点建议　发展，一些规模大、效益好、发展前景广阔的民营企业纷　纷以红筹股的形式进入境外资本市场．拓宽了民营企业融　资渠道，实现了其在管理理念和方法上的与国际接轨。但　由此引发的问题需要引起高度重视。　一（一）取消优惠。对外资实行国民待遇。随着中国　经济实力的不断提升。中国巨大市场潜力对外商的吸引力　、红筹股上市的负面影响　已超过具有时间和条件的优惠。因此．应逐步取　消具有让利性质、补贴性质的税收优惠。代之以功能性、　产业结构性的优惠；加强对外商投资的产业导向、技　术导向和地区导向，真正优化我国的产业结构。　（－－）完善红筹股上市外资返程并购管理。一是健全外　（一）虚增了利用外资。民营企业要实现境外上市，在　当前国内正常审批环节复杂、且时间长的情况下。众多民　营企业纷纷通过在境外注册公司．然后返程并购境内控股　企业。这种在境外注册的公司只是个壳。其真正的实体在　国内，但却形成了“母”在外、　“子”在内的母子关系，　“子”由原来的民营企业变成了外商投资企业．从而造成了　汇管理部门与外经贸、工商、税务等部门的信息共享机制。　各部门应加强沟通协调，对外商投资的项目审查、验资询　证、投资者身份鉴别、资金流动以及统计监测等方面形成　我国利用外资虚假扩张。使得外汇投资统计数据失真。　（二）给资产外流提供了通道，为资本外逃埋下隐患。　由原来的民营企业变成了外商投资企业．境内资产实现了　外部化，企业可利用境内外公司之间的关联关系使相互之　有效的信息核查网络。二是建立健全跨境资金监测和预警　机制。以国际收支统计监测系统为主干，尽快弥补目前国　际收支申报制度缺失境内外资产置换申报的缺陷。解决境　间的资产转移更为便利。尤其许多“外资化”的民营企业　大都依靠银行信贷维持经营。若为不法分子所利用，则将　内外资金调拨的统计归类问题，并整合结售汇统计系统和　外汇账户管理信息系统等其他业务管理系统，形成完备的　外汇收支统计监测网络。构建起科学的跨境资金监测和预　会给国家和人民造成资产损失。内资企业转化为外商投资　企业实际上是将资产的控制权转移到境外。当国内经济金　融形势发生较大波动或企业有资本外逃动机时．由此所构　警机制。实现对跨境资金流出入的实时动态全程监测。三　是实行境外上市企业重大外汇事项报告制度。外汇局等有　关部门应在境外上市外汇登记制的基础上．完善企业运作　架的资金通道使一切操作都变得相对顺畅与合理。　（三）造成国家财政税收收入的流失。民营企业通过设　外汇资产、股权变动报告制度。要求企业提交相关业务原　始账务资料。逐步形成对境外上市企业外汇事项的跟踪和　动态管理。　立离岸公司返程并购改制成的外商投资企业。严格说并非　真正意义上的外商投资企业。但是却可以享受到外商投资　企业的一切税收优惠，造成国家税款流失。因此。通　过这种方式享受外商投资企业在税收方面的减免．实　（三）放宽民营企业境外上市门槛。目前多数民营企业　运作设立外商投资企业的一个重要原因是为了实现境外上　际上是变相的逃税行为。　（四）为外汇非法交易提供了“业务增长点”。许多民营　市，解决融资瓶颈。扩大生产规模。因此要加快建立多层　次股票市场．满足不同规模和类型企业上市需要。改革和　完善现有的股票发行制度，为优质企业在国内上市创造更　企业在外资化过程中。由于没有进出口业务。没有实际的　外汇收入，而新设外资企业实际注入资本金时需要大笔外　汇。就需要地下钱庄的支持。企业投资所需转换的资金量　少则几万美元，多则几十、几百万美元，并且时间集中，　加便利的制度环境和通道。放宽民营企业境外上市的，　不仅根据企业性质定条件。还要通过以企业规模、效益、　纳税金额等市场化手段制定境外上市的条件，让一批有实　《济南金融》第１２期【９７】