《税法》教学大纲

《税法》教学大纲

《税法》教学大纲一、基本信息课程名称税法（税）课程编号B0780020英文名称Taxlaw课程类型通识总学时32授课学时32实验学时0实践学时0学分2先修课程微观经济学适用对象全校通识课程负责人个课程简介（200字左右）《税法》阐述税法的基本概念、基本原理，全面系统且详细地介绍我国现行税收法律制度的各项规定，揭示税法运动发展的规律。它是经济学、税收学原理及国家的方针、在制度上的具体体现，也是诸如税务会计、税务稽查等后续课程的重要基础。

学习该门课程，要求理解和掌握税法的基本概念、基本原理和基本知识，深刻领会现行各税种的各项法律规定，熟练掌握各种税收业务的计算。

二、教学目标及任务本课程作为财税专业的必修课程，以帮助学生掌握我国现行税法相关规定作为主要目的，通过原理讲解、税法解读与实际演算，提高学生分析和解决税法相关问题的能力。

三、学时分配教学课时分配

周次教学内容教学形式及课时分配课时合计讲课实验实践321-2税法概论443-5法666消费税法227关税法228土地法229-12企业所得税法8813-16个人所得税法88四、教学内容及教学要求第一章税法概论本章教学目的：学习本章要求领会和掌握税法的含义以及我国现行税法的构成，正确理解并掌握税法建立的原则。

本章主要内容：本章主要介绍税法的概念；税法的构成要素和分类；税法与其他法律的关系；税法的立法原则与实施；我国现行税法的体系和税收管理。

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本章教学重点和难点：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版

2.《》经济科学出版社2011年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1、什么是税法？税法有哪些特征？2、税法有哪些要素？各要素有何含义？3、我国现行税法体系是如何构成的？教学内容：

第一节税法要素及作用1.税法的概念：税法是国家制定的用以调节国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

2.税收法律关系：税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。

3.税法的构成要素：包括核心要素、基本要素和一般要素。

4.税法法律分类：分为实体法和程序法。

5.税法的税法的地位及与其他法律的关系：与、民法、商法、行和刑法的关系。

6.税法的作用第二节我国税收的立法原则1.从实际出发的原则2.公平原则3.民主决策

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的原则4.原则性与灵活性结合的原则

5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则第三节我国税法的制定和实施1.税收立法：税收立法是税法实施的前提，有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，是税收立法与税法实施过程中必须遵循的基本原则2.税法的实施：包括税收执法和守法两个方面。

第四节我国现行税法体系1.我国现行税法体系的内容，按照不同的标准可以把税法划分为不同的类别。

2.我国税收制度的沿革，分别讲述1994年的税制改革，2003年以来新一轮税制改革和完善。

第五节我国税收管理1.税收管理的概念，税收管理是在各级国家机构之间划分税权的制度。包括税收立法全、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。

2.税收立法权(1)我国税收立法权划分的种类（2）我国税收立法权划分的现状3.税收执法权，具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。现行税务机构设置是设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。

第二章法本章教学目的：要求理解的概念，掌握纳税人、征税对象、征税范围、税率等要素的各项法律规定，熟练掌握计税依据及应纳税额的计算，了解出口退税管理、专用管理。

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本章主要内容：本章主要介绍的征收范围；一般纳税人与小规模纳税人的认定及管

理；一般纳税人税额的计算；小规模纳税人应纳税额的计算；特殊经营行为的税务处理；进口货物应纳税额的计算；出口货物退税额的计算；的征收管理。

本章教学重点和难点：征税范围、一般纳税人应纳税额计算中销售额的确定、允许抵扣中的计算抵扣、不得抵扣进项税的项目、进项税额转出处理、出口退税及生产企业免、抵、退的应用、税收优惠等。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1.现行有何缺陷，如何完善？2.完成相关练习。

教学内容：

第一节基本原理1.的概念，是对或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个。

2.的特点，我国具有广泛性、不重复征税、以票扣税以及价外税等特点3.的类型，分为生产型、消费型和收入型，目前我国采用的是消费型。

4.的计税方法，按照以票扣税的方法进行扣税。

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第二节征税范围与纳税义务人1.征税范围，是对在境内销售货物、或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为征税。

2.纳税义务人：境内销售货物、或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人

为纳税人。

第三节一般纳税人和小规模纳税人1.一般纳税人的认定及管理：年应征销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位为一般纳税人。

2.小规模纳税人的认定：年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的纳税人。

3.税率与征收率，税率为17%，13%和0，征收率为13%。

第四节一般纳税人应纳税额的计算1.销项税额的计算，销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的税额。销项税额=销售额适用税率2.进项税额的计算，纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的额，为进项税额。

3.应纳税额的计算，当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额第五节小规模纳税人应纳税额的计算1.应纳税额的计算公式，应纳税额=销售额征收率2.含税销售额的换算，销售额=含税销售额（1+征收率）3.特殊经营行为的税务处理4.兼营不同税率的货物或应税劳务5.混合销售行为6.兼营非增值应税劳务第六节进口货物征税1.进口货物征税的范围和

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纳税人，申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳；进口货物的收货人或者办理报关手续的单位和个人，为进口货物的纳税义

务人。

2.进口货物的适用税率3.进口货物应纳税额的计算，应纳税额=组成计税价格税率。

4.进口货物的税收管理第七节出口货物退（免）税1.出口货物退（免）税的基本，出口免税并退税，出口免税不退税，出口不免税也不退税。

2.出口货物退（免）税的适用范围3.出口货物的退税率4.出口货物的应退税额的计算，按照免抵退的方法进行。

5.出口货物的退（免）税管理第八节征收管理1.纳税义务发生时间的确定2.纳税期限3.纳税地点第九节专用的使用及管理1.专用的联次，专用由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：联、抵扣联和记账联。

2.专用的开票限额3.专用领购使用范围4.专用开具范围5.专用开具要求6.开具专用后发生退货或开票有误的处理

7.专用与不得抵扣进项税额的规定8.加强专用的管理第三章消费税法本章教学目的：理解消费税的概念及由来，掌握现行消费税各主要要素的法律规定，熟悉消费者税的计算。

本章主要内容：本章介绍消费税的纳税人、征税范围、税目和税率；消费税的计税依据、应纳税额的计算；出口应税消费品退（免）税和消费税的征收原理。

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本章教学重点和难点：应税消费品税目、应纳税额计算方法（重点是计税销售额确定）、生产环节消费税计算（难点是自产自用应税消费品税额计算）、委托加工应税消费品代收代缴消费税的计算、进口消费税、计算外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣等。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1.消费税开征目的有哪些？2.自产自用应税消费品应纳税额如何计算？教学内容：

第一节消费税基本原理1.消费税概念，消费税是对消费品和特定的消费行为按照消费流转额征收的一种税。

2.消费税的发展

3.消费税计税方法，从价定率征收，从量定额征收，符合征收。

4.我国消费税的特点第二节纳税义务人和征税范围纳税义务人，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人为消费税的纳税人。

征税范围，生产应税消费品；委托加工应税消费；进口应税消费品；零售应税消费品第三节税目、税率1.税目2.税率第四节计税依据1.从价计征，应纳税额等于应税消费品的销售额乘以适用税率。

2.从量计征，应纳税额等于应税消费品的销售数量除以单位税额。

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3.复合计征，应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上应税销售额乘以比例税率。

4.计税依据的特殊规定第五节应纳税额的计算1.生产销售环节应纳消费税的计算，应纳税额=应税消费品的销售额比例税率2.委托加工环节应纳消费税的计算3.进口环节应纳消费税的计算4.已纳消费税扣除的计算5.税额减征的计算第六节出口应税消费品退（免）税1.出口退税率的规定

2.出口应税消费品退税3.出口应税消费品退税额的计算4.出口应税消费品退（免）税后的管理第七节征收管理1.纳税义务发生时间2.纳税期限3.纳税地点第四章城市维护建设税本章教学目的：了解现行城市维护建设税（包括教育费附加）的特点及其由来，掌握其三大基本要素，熟悉应纳税额的计算，了解其征管及其发展趋势。

本章主要内容：本章主要介绍城市维护建设税的含义、税率和计税依据；城市维护建设税应纳税额的计算方法、优惠和征收管理；教育费附加的基本规定。

本章教学重点和难点：城市维护建设税的特点及发展趋势，纳税人与计税依据；纳税人与计税依据本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1.城市维护建设税的纳税人和计税依据有何规定？

教学内容：

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第一节城市维护建设税基本原理1.城市维护建设税的概念，城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

2.城市维护建设税的特点第二节纳税义务人与税率1.纳税义务人，纳税义务人是指负有缴纳、营业税和消费税义务的单位和个人。

2.税率，城建税按照纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。

第三节计税依据与应纳税额的计算1.计税依据，是指纳税人世纪缴纳的三税税额2.应纳税额的计算，应纳税额=纳税人世纪缴纳的、消费税、营业税税额适用税率第四节税收优惠与征收管理1.税收优惠2.纳税环节3.纳税地点4.纳税期限第五章关税法本章教学目的：通过学习，使学生了解和掌握关税的征税对象、纳税人、关税完税价格、进出口货物的应纳税额的计算以及关税减免和关税征收。

本章主要内容：本章介绍了关税的征税对象、纳税义务人、进出口规则；关税的完税价格和应纳税额的计算方法；关税的优惠及征收管理。

本章教学重点和难点：关税的征税对象、纳税人、关税完税价格、进出口货物的应纳税额的计算。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1、关税的征税对象是什么？2、原产地规定有哪些标准？教学内容：

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第一节关税基本原理1.关税的概念，关税是对海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。

2.关税的发展3.关税和分类，关税按照征收对象的不同，有进口税、出口税和过境税；按照征收目的，分为财政关税和保护关税。

第二节征税对象及纳税义务人1.征税对象，关税的征收对象是准许进出境的货物和物品2.纳税义务人，进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

第三节进出口税则1.进出口税则概况2.税则归类

3.税率及运用，进口关税税率，出口关税税率，特别关税，税率的运用。

第四节完税价格与应按税额的计算1.原产地规定，我国原产地基本上采用了全部原产地标准实质性加工标准两种国际上通用的原产地标准。

2.关税完税价格，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，分为一般进口货物的完税价格，特殊进口货物的完税价格，出口货物的完税价格，进出口货物的完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算。

3.应纳税额的计算。从价税应纳税额的计算，从量税应纳税额的计算，复合税应纳税额的计算，滑准税应纳税额的计算。

第五节税收优惠1.法定减免税，符合税法规定可减免税的进出口货物，纳税义务人无需提出申请，海关可按照规定直接予以减税。

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2.特定减免税，特定减免税货物一般有地区、企业和用途的，也需要进行减免税统计。

3.临时减免税第八节征收管理1.关税缴纳2.关税的强制执行，包括征收关税滞纳金和强制征收3.关税退还，海关多征的税款，海关发现后应立即退还。

4.关税补征和追征5.关税纳税争议第六章资源税法本章教学目的：了解资源税的概念、开征资源程序税的意义，掌握资源税课征制度的各项法律规定。

本章主要内容：了解资源税的基本理论，理解资源税的征税对象和纳税义务人、税目、税率、课税数量等，掌握资源税应纳税额的计算、税收优惠、资源税征收管理等问题。

本章教学重点和难点：资源税税目、税率、应纳税额的计算、税收优惠。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1、资源税的税目有哪些？2、课税数量如何确定？3、资源税的纳税义务人是什么？教学内容：

第一节资源税基本原理1.资源税的概念，是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。

2.资源税的发展3.资源税的作用4.资源税计税方法第二节纳税义务人与税目、单位税

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额1.纳税义务人，是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人2.税目、税额，资源税采用从量定额和从价定率的办法急症，实施级差调节的原则。

3.扣缴义务人适用的税额第三节计税依据和应纳税额的计算1.确定资源税课税数量的基本办法2.特殊情况课税数量的确定，应纳税额=课税数量单位税额第四节税收优惠和征收管理1.减税、免税项目2.出口应税产品不退（免）资源税的规定3.纳税义务发生的时间4.纳税期限5.纳税地点第七章土地法本章教学目的：掌握土地的课征制度。

本章主要内容：了解土地的基本理论，理解土地的征税对象和纳税义务人、税目、税率等，掌握土地应税收入和扣除项目的确定、应纳税额的计算、税收优惠、土地征收管理等问题。

本章教学重点和难点：土地税目、税率、应纳税额的计算、税收优惠。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1、土地的征税范围有哪些？

2、土地的税率是如何规定的？3、土地应税收入有哪些扣除项目？教学内容：

第一节土地基本原理1.我国土地概念土地是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得收入的单位和个人征收的一种税。

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2.土地的特点第二节纳税人与征税范围1.纳税义务人土地的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

2.征税范围第三节税率税率，实行四级超率累进税率第四节应税收入与扣除项目1.应税收入的确定，纳税人转让房地产取得的应税收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

2.扣除项目的确定，包括：取得土地使用全所支付的金额，房地产开发成本，房地产开发费用、与转让房产相关的税金以及其它扣除项目。

第五节应纳税额的计算1.增值额的确定2.应纳税额的计算方法3.房地产开发企业土地清算

第六节税收优惠1.建造普通标准住宅的税收优惠2.国家征用收回的房地产的税收优惠3.个人转让房地产的税收优惠第七节征收管理1.土地的征收管理2.房地产开发企业土地清算3.纳税地点4.纳税申报第八章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税本章教学目的：了解三个税种的概念、征收的目的，掌握计算方法。

本章主要内容：本章介绍房产税、城镇土地使用税和耕地占用税的征税范围，应纳税额的计算方法、税收优惠和征收管理。

本章教学重点和难点：征税范围，应纳税额的计算，税收减免。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》

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经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1.什么是房产税？2、城镇土地使用税有哪些主要规定？

教学内容：

第一节房产税1.房产税概念，房产税是以房屋为征收对象，按照房屋的计税余值或者租金收入，向产权所有人征收的一种财产税2.纳税义务人与征税范围，房产税已在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，以房产作为征税对象。

3.计税依据、税率与应纳税额的计算，房产税的计税依据为计税价值或者房产的租金收入，税率为比例税率，一种是按照房产原值一次性减除10%-30%后的余值计征的，税率为1.2%，一种是按照房屋租金收入计征的，税率为12%。

4.税收优惠与征收管理第二节城镇土地使用税1.城镇土地使用税基本原理，城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

2.纳税义务人与征税范围，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。

3.税率、计税依据与应纳税额的计算，城镇土地使用税采用定额税率，计税依据为纳税人实际占用的土地面积，全年应纳税额=实际占用应税土地面积适用税额四、税收优惠与征收管理第三节耕地占用税1.耕地占用税基本原理，耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。

2.纳税义务人和征税范围，纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个

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人，征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

3.税率、计税依据和应纳税额的计算，税率采用地区差别税率，一纳税人占用耕地的面积为计税依据，全年应纳税额=实际占用耕地面积适用定额税率

4.税收优惠和征收管理第九章车辆购置税和车船税本章教学目的：了解和掌握车船税和车辆购置税的课征制度本章主要内容：本章介绍车辆购置税、车船税的征税范围，应纳税额的计算方法、税收优惠和征收管理。

本章教学重点和难点：车船税的征税范围及税收减免，车辆购置税的计税价格。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1.什么是车辆购置税？2.车船税有哪些具体的规定？教学内容：

第一节车辆购置税1.车辆购置税基本原理，车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

2.纳税义务人与征税范围，在我国境内购置应税车辆的单位和个人为纳税义务人，征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

3.税率与计税依据，税率为10%，计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的

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全部价款和价外费用。

4.车辆购置税应纳税额的计算，应纳税额=计税依据税率5.税收优惠与征收管理第二节车船税1.纳税义务人与征税范围，车船税是在境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。

2.税目与税率，车船税实行定额税率，税目包括载客汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和船舶。

3.应纳税额的计算4.税收优惠与征收管理第十章印花税和契税本章教学目的：掌握印花税和契税的各项规定。

本章主要内容：本章介绍印花税、契税的征税范围，应纳税额的计算方法、税收优惠和征收管理。

本章教学重点和难点：印花税、契税的税目、税率、应纳税额的计算以及征收管理与违章处罚。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1.印花税的征税范围？2.契税有哪些税收优惠？

教学内容：

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第一节印花税1.印花税基本原理，印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。

2.纳税义务人，是指在境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。

3.税目与税率，印花税共有13个税目，各个税目的税率各不相同。

4.应纳税额的计算，印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额，乘以适用税率。

5.税收优惠与征收管理第二节契税1.契税基本原理，契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种税。

2.征税对象，是境内转移的土地、房屋权属。

3.纳税义务人、税率与应纳税额的计算，是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，实行3%-5%的幅度税率。

4.税收优惠和征收管理第十一章企业所得税本章教学目的：这一章是本课程的重点和难点，要求学生有扎实的财务会计的功底，学习本章要求理解企业所得税的含义，领会和掌握三大要素的法律规定，熟悉计税依据及应纳税额的计算。

本章主要内容：了解企业所得税的基本理论，理解企业所得税的征税对象和纳税义务人、税目、税率等，掌握企业所得税应纳税额的计算、税收优惠、企业所得税征收管理等问题。

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本章教学重点和难点：企业所得税税率、应纳税额的计算、税收优惠、资产的税务处理。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1、企业所得税的税率如何？2、企业所得税的应税所得额如何确定？3、企业所得税的税额扣除有哪些规定？4、企业所得税的缴纳方法是怎样规定的？教学内容：

第一节企业所得税基本原理1．企业所得税的概念：以法人组织各项所得为计税依据征收的税种。

2．我国企业所得税的制度演变：2008年两税合并，完成了内外有别税制的统一。

第二节纳税义务人及征税对象1．纳税义务人：居民纳税人和非居民纳税人2．征税对象：居民纳税人应就来源于中国境内外所得税纳税；非居民企业在中国境内设立了机构的，应就其来源于中国境内的生产经营所得纳税，未涉及机构场所的，只就来源于中国境内的投资所得税和财产转让等所得税纳税。

第三节税率1.20%2.预提所得税税率

第四节应纳税所得额的计算1．收入总额：来源于各项生产经营活动和投资活动以及营业外收入。

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2．不征税收入和免税收入：不征税收入主要来源于财政资金，由不征税收入形成的资产不得扣除成本和折旧，发生亏损也不得扣除；免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民投资收益等。

3．不得扣除的项目：滞纳金、罚款和被没收的财物损失；应税后由纳税人承担的利润分配；涉及关联交易的支出。

4．亏损弥补：弥补方法和弥补期限；境外亏损不得冲抵境内所得税。

第五节资产的税务处理1．固定资产的税务处理：固定资产折旧方法、范围、年限；固定资产的计价2.生物资产的税务处理：生产性生物资产3．无形资产的税务处理：无形资产的摊销方法、范围等，不得摊销和睡前扣除的无形资产4．长期待摊费用的税务处理：长期待摊费用的类型及各自的摊销年限决定方法5．存货的税务处理：存货的三种计价方法6.投资资产的税务处理：投资资产的成本不得扣除，除非投资结束7.税法规定与会计规定的处理：两者之间存在差异的，以税法为准第六节企业重组的所得税处理1．企业重组的概念2．企业重组的一般性税务处理方法3．企业重组的特殊性税务处理方法第七节房地产开发经营业务的所得税处理房地产开发经营业务的定义收入的税务处理

成本、费用扣除的税务处理计税成本的核算方法待定事项的税务处理第八节应纳税额的计算1．居民企业应纳税额的计算：应纳税额=应纳税所得额税率减免税额抵免税额亏损弥补2．境外所得已纳税额的扣除：限额扣除法，扣除限额和实际税额中选择较小者抵免3.居民企业核定征收应纳税额的计算：核定征收的范围；核定应税所得率的方法下应纳税额的计算4.非居民企业应纳税额的计算：预提所得税以全额作为计税依据，不得扣除相关税金5.房地产开发企业所得税预缴税款的处理第九节税收优惠免征与减征优惠:农业所得的免征和减半征收；三免三减半高新技术企业优惠：15%小型微利企业优惠：20%加计扣

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除优惠：研究开发费和残疾人工资创投企业优惠：股权投资满2年当年纳税年度以投资额的70%冲减应纳税所得额，可结转加速折旧优惠：双倍余额递减法和年数总和法减计收入优惠：资源综合利用生产出符合国家产业的产品，减计10%税额抵免优惠：购买专用设备投资额的10%可以从当年税额中抵扣，抵扣不完的可结转五年民族自治地方的优惠非居民企业优惠其他有关行业的优惠

其他优惠第十节源泉扣缴1.扣缴义务人：支付款项的单位和个人2.扣缴方法；预提所得税第十一节特别纳税调整调整范围：关联交易和无形资产购买和开发调整方法：预约定价安排、非可比价格受控法等核定征收：加一定的成本和利润加收利息：如果汇算清缴不附上关联企业的交易，从第二年6月1日起加收利息。

第十二节征收管理1．纳税地点2．纳税期限3．纳税申报4．跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理5．合伙企业所得税的征收管理6.新增企业所得税征管范围调整7.纳税申报填写方法第十二章个人所得税本章教学目的：学习本章要求全面了解和掌握个人所得税法律制度的各项规定，理解个人所得税的相关理论，熟练掌握个人的各类所得应纳税额的计算。

本章主要内容：了解个人所得税的基本理论，理解个人所得税的征税对象和纳税义务人、税率等，掌握个人所得税应纳税额的计算、税收优惠、个人所得税征收管理等问题。

本章教学重点和难点：个人所得税税率、应纳税额的计算、税收优惠。

本章参考文献：

1.《2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材》经济科学出版社2018年版2.《》

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经济科学出版社2018年版3.，《》，2011年05月，本章思考题：

1、个人所得税纳税义务人有哪些？2、个人所得税应纳税所得有哪些？3、个人所得税税率如何规定？教学内容：

第一节个人所得税基本原理1.个人所得税的概念：对个人和非法人企业各项所得征税的税种。

2.个人所得税的发展：1994年改革统一了内外两套个人所得税。

3.个人所得税的征收模式：分类征收、综合征收和混合征收第二节纳税义务人1．居民纳税义务人：全面纳税义务2．非居民纳税义务人：有限纳税义务第三节所得来源的确定第四节应税所得项目1．工资、薪金所得：与任职受雇有关的各项所得2．个体工商户的生产、经营所得：从事经营活动取得的所得，包括个人独资企业和合伙企业

3．对企事业单位的承包经营、承租经营的所得：承包、承租企事业单位的所得4．劳务报酬所得：从事劳动的所得5．稿酬所得：作品公开出版发表的报酬6．特许权使用费所得：转让特许权使用权的所得7．利息、股息、红利所得：债权和权益性投资所得8．财产租赁所得：出租各类财产取得的所得9．财产转让所得：转让除无形资产外的各类财产的所得10．偶然所得：中奖中彩所得第五节税率1．工资、薪金所得适用税率：7级超额累进税率2．个体工商户、承租承包经营适用税率：5级超额累进税率3．稿酬所得适用税率：20%比例税率和减征

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