审计实务各章习题

一、填空题

1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按 进行，也可以按 实施。

2．分项审计与按业务循环进行的 严重脱节，导致控制测试与 相背离。

3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其 作出评价，并对 的内容作出相应的调整。

4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否 或 。

5．肯定式函证就是向债务人发出 ，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求 。

6.应收票据是企业的 资产，对应收票据的审计应结合 业务

一起进行。

二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)

1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序

进行审核。 ( )

2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地

址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计

师事务所。 ( )

3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次

乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代

审计程序。 ( 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部

应收账款总体是正确的。 ( )

三、单项选择题

1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。

A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循

B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有

C．确定应收票据的年末余额是否正确

)

D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当

2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查

( )。

A．年底应收账款的真实性

B．是否存在过多的销货折扣

C．销货业务的人账时间是否正确

D．销货退回是否已经核准

3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( A．审查所审计期间应收账款回收情况

B．了解大额应收账款客户的信用情况

C．审查与销货有关的销售订单、、发运凭证等文件

D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。

)。

A．销货业务的入账时间是否正确 B．是否存在未核准的销售退回

C．登记入账的销售业务的估价错误 D．是否存在过多的销货折扣

5.注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的做法是

( )。

A．从主营业务收入明细账追查至发运凭证

B．从发运凭证追查至主营业务收入明细账

C．从销售存根追查至发运凭证

D．从发运凭证追查至销售存根

6.否定式函证须满足的条件不包括( )。

A．个别账户的欠款金额较大

B．欠款余额小的债务人数量很多

C．预计差错率较低

D．相关的内部控制是有效的

7.为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是( )。

A．被审计年度期初

B．被审计年度期中

C．与资产负债表日接近的时间

D．审计工作结束日

8．对于未函证的应收账款，注册会计师应( )。

A．审查资产负债表日后的收款情况

B．按被审计单位提供的地址直接向债务人询问

C．抽查有关原始凭据

D．不需实施任何审计程序

四、多项选择题

1．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素

有( )。

A．应收账款在全部资产中的重要性 。

B．被审计单位内部控制的强弱 。

C．以前年度的函证结果

D．函证方式的选择

2．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。

A．批准赊销 B．按销售单装运货物

C．办理和记录现金收A．D．办理并记录销货退回、销货折扣与折让

3．坏账准备的审计目标一般包括( )。

A．确定坏账准备的计提是否充分

B．确定坏账准备的披露是否恰当

C．确定坏账准备期末余额是否正确

D．确定坏账准备增减变动的记录是否完整

4．注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合( )。

A．欠款可能存在差错 B．预计的差错率低

C．相关的内部控制有效 D．个别账户的欠款金额较大

五、计算与分析题

课堂例题与案例

六、简答题

1.简述应收账款函证的要点。

第二章采购与付款循环审计练习题

一、填空题

1．购货与付款循环通常要经过请购-（ ）- 验收 - ( )的程序。

2．应付账款业务是随着企业（ ）交易的发生而发生的，注册会计师应结合（ ）业务进行应付账款的审计。

3．固定资产折旧的审查，就是为了确定固定资产折旧的（ ）、提取和

（ ）是否合法与公允。

4．预付账款是企业的一种（ ），预付账款的审计应结合（ ）循环的审计进

行。

二、判断题(正确的划“√’’，错误的划“×\")

1.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录

的应付账款，况且注册会计师能够取得购货等外部凭证来证实应付账款的余

额。 ( )

2.进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权

人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付

票据项目进行函证时，也不应包括余额为零的项目。 ( )

3.对应付票据的函证未回函的，可再次函证或采取其他替代审计程序。

( )

4.应付票据函证只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计

证据。 ( )

三、单项选择题

1．固定资产折旧审计的主要目标不应包括( )。 ．

A．确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B．确定折旧和方法是否符合国家有关财会法规的规定

C．确定适当的折旧和方法是否得到一贯遵守

D．确定折旧额的计算是否正确

2．注册会计师应当进行应付账款函证的情况不包括( )。

A。控制风险较高

B．应付账款明细账户金额较大

C．应付账款在全部负债中所占的比重较大

D．被审计单位处于财务困难阶段

四、多项选择题

1．注册会计师一般不必函证决算日的应付账款余额，其原因是( A．存在其他可靠的外部凭证以供证实之用

)。

B．和被审计单位法律顾问联系，将揭示供货方因未付款而采取的法律行动

C．函证不能保证查出未人账的应付账款

D．决算日前应付账款余额在审计完成前或许不曾付

2．在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有( )。

A．固有风险较高

B．控制风险较高 ，

C．某应付账款明细账户金额较大

D．被审计单位处于财务困难阶段

3．固定资产的审计目标一般包括( )。

A．确定固定资产是否归被审计单位所有

B．确定固定资产的计价和折旧是否恰当

C．确定固定资产的期末余额是否正确

D．确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整

五、计算与分析题

课堂例题与案例

第三章生产与薪酬循环审计练习题

一、填空题

1．存货成本审计包括直接材料成本的审计、 的审计、制造费用的审

计和 的审计等内容。

2．在生产循环的分析程序中，注册会计师通常运用的方法有

和 两种。

3．存货监盘应做好盘点前的计划工作、盘点过程的 ，以及盘点工作结束后的 。

二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)

1.监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能

对存货的价值提供审计证据。 ( )

2．注册会计师监盘的时间以会计期末以后为优。 ( )

3.注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标

签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。

( )

4．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注

册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( )

5.存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货与验收报告(或入库单)，档案中每张均附有验收报告(或入库单)。 ( )

6.在确定截止审计样本时，一般以截至日为界限，分别向前倒推或向后推

若干日，按顺序选取较大金额购货业务的或验收报告做审计样本。( )

三、单项选择题

1.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。

A．对成本进行分析性复核

B.审查有关凭证是否经过适当审批

C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号

是否完整

D．询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 ’

2．注册会计师在进行控制测试时，可以运用询问和观察存货和记录的接触

以及相应的批准程序来证实的内部控制目标是( )。

A．账面存货与实际存货定期核对相符

B．对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互

C．成本以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 ，

D．记录的成本为实际发生的而非虚构的

3．下列各项中，属于应付职工薪酬的实质性测试程序的是( )。

A．询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况

B．复核人事、组织结构图 ．

C．对本期工资费用进行分析性复核 、

D．检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册、员工手册等

4．对直接人工成本的控制测试，如果采用计件工资制，应当检查( )。

A．实际工时统计记录 B．职员分类表

C．个人产量记录 D．职员工资率

5．存货成本审计的内容不包括( )。

A．直接材料成本 B．制造费用

C．主营业务成本 D．管理费用

5．注册会计师在对原材料实施审计时，若被审计单位以计划成本计价时，应将样本的( )与原材料明细账、原材料成本差异明细账及购货相核对。

A．单位成本 B．实际成本总额

C．计划成本总额 D．成本差异总额

四、多项选择题

1.对被审计单位存货的审计是较复杂、费时的部分，原因为( )。

A．存货占资产的比重大

B．存货项目的多样性

C．存货估价方法的多样化

D．存货放置地点不同，实物控制不便 ‘

2.存货监盘程序包括( )．

A．抽点 B。实地观察

C．盘点 D．编制审计工作底稿

五、计算与分析题

课堂例题与案例

六、简答题

1.简述存货监盘的要点。

第四章筹资与投资循环审计练习题

一、填空题

1.筹资活动审计主要由（ ）和（ ）交易审计所组成。

2.股东权益增减变动的业务较少而金额（ ），注册会计师在审计中一般直接进行（ ）。

3.注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业低估（ ），从而高估（ ）。

4.如果注册会计师能对企业的（ ）和 ( ) 进行充分的审计，这便从侧面为所有者权益的正确性提供了有力的证据。

二、判断题

1.如果企业应付债券业务不多，注册会计师必须对应付债券的内部控制进行控制测试。 （ ）

2.注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。 （ ）

3.对于短期借款，注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款；对于长期借款，注册会计师应在向银行或其他债权人函证所有的长期借款。 （ ）

4.长期借款的实质性测试与短期借款的实质性测试较为相似。 （ ）

5.由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师在审计了企业的资产和负债后，往往不必再对所有者权益进行单独审计。 （ ）

三、单选题

1.为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（ ）。

A.公司的律师 B.金融监管机关

C.银行或其他债权人 D.公司的主要股东

2.下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（ ）。

A.该循环的总目标，是评价该循环各项目的余额是否公允表达

B.该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小

C.该循环中，漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大影响

D.该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定

3.筹资活动的凭证和会计记录不包括（ ）。

A.股票 B.债券

C.债券契约 D.经纪人通知书

4.“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内部控制目标中的（ ）目标。

A.存在与发生 B.表达与披露

C.权利与义务 D.计价与分摊

5.投资的内部控制制度一般不包括（ ）。

A.内部核查程序 B.健全的资产保管制度

C.详尽的会计核算制度 D.完善的定期盘点制度

6.注册会计师在对应付债券进行实质性测试时，应当（ ）。

A.检查企业与应付债券业务相关的不相容职务是否分离

B.检查企业发行债券的收入是否立即存入银行

C.检查到期债券的偿还

D.检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行

7.注册会计师在进行实质性测试时，可以不必索取或自行编制明细表的项目是（ ）。

A.股本 B.实收资本

C.资本公积 D.盈余公积

四、多选题

1.注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（ ）。

A.长期借款明细表

B.长期借款合同和授权批准文件

C.相关抵押资产的所有权证明文件

D.重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议

2.投资的内部控制测试一般包括（ ）。

A.了解投资内部控制 B.评价投资内部控制

C.获取或编制有关明细表 D.审阅内部盘核报告

3.为检查被审计单位长期借款是否在资产负债表上充分披露，注册会计师应检查（ ）。

A.长期借款已计利息是否正确，会计处理是否正确

B.“长期借款”的期末余额是否已扣除一年内到期的长期借款数额

C.一年内到期的长期借款是否已作为流动负债单独反映

D.长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中作了充分说明

4.应付债券的实质性测试包括（ ）。

A.检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确

B.检查到期债券的偿还

C.检查企业发行债券的收入是否立即存入银行

D.取得或编制应付债券明细表

5.注册会计师盘核投资资产所实施的审计步骤包括（A.评估投资资产的内部控制

B.盘点库存证券

C.将盘点清单与投资资产明细表进行核对

D.列入工作底稿

五、计算与分析题

长期借款课堂案例

六、简答题

。

）

1. 简述筹资与投资循环的特征。

第五章货币资金审计练习题

一、填空题

1．由于货币资金较容易产生弊端，因此，货币资金审计的风险较（ ），需要花费的时间相对较长，审计范围相对较（ ）。

2．在货币资金的核算和管理工作中，应贯彻（ ）的组织原则，实行（ ）。

3．为确保货币资金的安全完整，应检查出纳是否定期盘点（ ），编制（ ）。

4．盘点库存现金必须有被审计单位的（ ）和（ ）参加。

5．注册会计师在审查银行存款余额时，首先应做的是核对银行存款( )与( )两者是否相符。

二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)

1．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日

银行存款账户数额为准。 （ ）

2．一般而言，注册会计师必须对其他货币资金实行控制测试。 ( )

3．通过向往来银行进行函证，注册会计师不仅可以了解企业银行存款的存在，同时，

还可了解企业欠银行的债务。 ( )

三、单项选择题

1．监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。

A．会计主管人员和内部审计人员

B．出纳员和会计主管人员

C．现金出纳员和银行出纳员

D．出纳员和内部审计人员

2．若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表\"中注明或( )。

A．向有关人员查询 B．在工作底稿上记录

C．重新盘点 D．作出必要的调整

3．银行存款截止测试的关键在于( )。

A．确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码

B．检查大额银行存款的收支

C．确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务

D．取得并检查银行存款余额调节表

四、多项选择题

1．下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有( )。

A．盘点库存现金 B．审查银行存款余额调节表

C．函证银行存款余额 D．审查银行存款收支截止的正确性

2．良好的货币资金内部控制要求是( )。

A．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行

B．货币资金收支与记账的岗位分离

C．全部收支及时准确人账，并且支出要有核准手续

D．按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符

3．注册会计师在盘点库存现金时，时间最好选在上午上班前或下午下班后，

不应实施( )。

A．突击检查 B．定期检查

C．通知检查 D．计划检查

4．在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括( A．注册会计师

C．被审计单位会计主管人员

B．被审计单位出纳员

D．被审计单位管理当局

五、计算与分析题

课堂例题与案例

六、简答题

2. 简述货币资金内部控制。

)。