提高税收征管质量促进税收事业发展

霍管纵　鬲　强寄魏啦癯管　鼠　促进钏肄业　愿　口文／张税收征管是税收管理的核心内容，税　一渝　用的基本环节．是整个征管工作的重要组　成部分。在税收征管中，管理是基础，稽查　是保证，两者相互依存。从实际工作来看，　管理工作有极其丰富的内容，收入任务的　承担，对纳税人涉税事务的指导，征管资　料的收集与整理等，既不是办税大厅的功　能，也不可能由它完成，对稽查机构也是　如此。从我国国情来看，纳税人主动纳税　体化模式”的另一个问题是税务部门内　收征管质量的高低直接关系整个税收上　作的成败。其中，税收征管模式是影响税　收征管质量的重要内容之一，它主耍解决　以下两方面的问题：一是税收的管征活动　中税务部门和纳税人之间的分工与协作；　明确界定征、纳双方的权利与义务；二足　部缺乏必要的分工．权力过于集中，没有　监督制约机制，々管员工作负担过重，难　以做好征管工作。　征管查分离模式”虽然　强调了税务部门的内部分工与制约．但由　于征管人员的权威和素质均未发生变化，　加上内部分＿［不明确、不合理，又出现了　税务部门内部的分工与协作：我国曾经采　工作上职责不清和人员配置的紧缺等新　用过的“征管查一体化模式”和　征管查分　问题＝实践旺明，以纳税申报和优化服务　离模式”有一个共同的弊端，那就是“保姆　为基础，以汁算机网络为依托　集中征收，　式　的税收征管：税务部门包揽税收征管　的意识淡薄．因此对先进的征税办法有一　个适应的过程。加强管理是增强纳税人依　法纳税观念的有鼓手段。　重　稽查这种新的税收征管模式的改革　原因，也暴露出些弊端：　１省理脱节。税收管理是贯彻执行税　收法令，实现税收职能，发挥税收作　中所有的事务（其中包括有些应由纳税人　是成功的，但由于现实中存在许多客观的　承担的事务）．纳税＾处于一种被动应付　２．基础薄弱。建立纳税人纳税申报制　度是新的税收征管模式的基础，目前存在　的问题是纳税申报质量不高，由于纳税人　意识、法制观念及业务技能方面有一定差　异，自行计算，自行申报，自行缴纳税款的　条件不完全成熟，出现了纳税申报不真实　的问题；税收申报方式不够灵活，有些地　方为了电子申报，取消了管理员制度，对　于交通不便、闭塞的地区不仅损失了效　率，而又增加了成本；此外，税务机关内部　纳税申报资料审查监控不力，使纳税申报　在部分地方流于形式。　状况。很难想象，一种缺乏被管理者参与　和配台的管理活动会是高教的。“征管查　３．科技手段的运用亟待提高。税务管　理是一项复杂的管理活动，税务信息的搜　集、储存、分类处理和提取使用，对提高管　理效率特别重要。税务部门要提高照章征　税水平，必须能够准确、及时地了解：哪些　人必须申报纳税；哪些人没有申报纳税；　哪些人没有依法纳税：明Ｂ些人是税收审计　和检查的重点对象等：这些信息是进行成　重庆税务　南　２００２．４　维普资讯 http://www.cqvip.com

霍譬纵穰　ＺＨＥＮＣ　Ｇ１．ＪＡＮ　ＺＯＮＧ　ＨＥＮＧ　功决策的基础，这些信息的获取需要依赖　先进的技术手段。新税收征管模式咀计算　机网络为依托，但在霰国目前的税务管理　中，计算机的应用还处于起步阶段＝突出　足颧的收取、上解税收收入。　（二）努力实现两个转变　方便交叉稽查，提高监控水平；二是要统　一税收征管软件，国家税务总局要适时开　转换征管模式要解决的核心问题就　发符台社会发展需要的软件，结束各地软　是努力实现两个转变，即实现由管户向管　件“群雄割据”的局面．改变各地征管软件　事制的转变，由粗放型管理向集约型管理　资源浪费的局面：三．要加强与其他有关　表现在软件开发还很落后，计算机只能储　存裉有限的信息，信息渠道单一．可提供　的信息不能满足征管工作的需要，尚未形　滞后，全国尚未形成运行正常的网络系　统。各地方开发的征管软件，形成诸侯割　据之势．资源浪费严重。虽然税务部门的　的转变。而征管模式的转换彻底与否．很　大程匿上取决于实现第一个转变。完成由　个重要变革．也是标志着税收征管改革向　与国际先进税收征管方式接轨的重要步　部门的联网工作，搞好涉税信息共享。在　这方面美国的经验值得借鉴．美联邦税务　局（国税局）的十大税务管理信息中心与　若干个分支机构，不仅实现与地方税　等有关部门之间实现联网．信息共享，有　利于及时提供和反馈信息，加大了对纳税　人、征税人执法等各方面的监控的力度，　成全方位的管理与监督。计算机网络建设　管户向管事的转换是税收征管改革的一　适应市场经济发展变化和中国税收征管　务局的联网．而且与金融、工商管理、海关　计算机设备目前在增多，但未能充分发挥　骤。要解决好模式转换问题，必须下大力　储存、分类处理信息方面的优势．计算机　气，从完善基础人手．理顺申报、征收　稽　往往是作为打印税收报表的工具，大量的　　查、法规等环节的工作．明确职责范围．全　在这方面我们应有所作为。面贯彻依法治税的原则，严格收入监控，　结台各地实际尽快地完成模式转换工作，　质量配套措施的实施创造一个有序运作　的良好机制：　（三）强化管理，提高办税质量　应注重纳税户管理、税源管理、档案　资料管理、稽查各环节协调的管理、建帐　（五）强化税务稽查工作力度　管理工作处于手工操作状态，这大大制约　了我国税收征管水平的提高。　查、审理、执行四个环节实施税务稽查，　在实践中各环节联接不够紧密，不能协　调一致，甚至脱节：稽查人员一部分不能　胜任此工作．业务水平较差，稽查工作质　量低下。　建立纵横交叉的税务稽查机制．县市　于驱除地方干预税收执法行为，防止　４．税务稽查力度不够　按选案、检　使征管改革达到预期的目的，为提高征管　之间要互查，上级对下级进行稽查，有利　为税不廉现象的发生．具有明显的预　防作用；同时，不断提高稽查人员的业务　水平．更新知识，实施竞争上岗制，及时淘　汰素质差的工作人员，输入“血液”；还要　上述种种弊端，只能在继续深化改革　中，加强管理，逐步完善。如何加强税务管　理，提高征管质量，改革和完善税收征管　建制方面的管理等。通过管理，把税收征　做到精查重罚，避免重复检查，充分体现　管模式的各个环节有机结合起来，使其进　税务稽查的效率与威力。　入良性循环，发挥整体效应＝在管理中，要　（六）加大配套改革力度　税务管理是一个系统工程，实行新的　模式．要根据我国国情和税收征管现状进　保证信息畅通、共享，来加强对纳税人的　一步确定与之　应的策略ｉ　（一）做好税法的修改和完善与之相　管理与监督，还要重视对纳税人进行涉税　自行申报，自行纳税＝同时要提高税务人　员全心全意为纳税人服务的意识，摆正与　征管模式的同时，还必须抓好配套措施的　制。税务代理是实施税收管理的有效的辅　助机制．在我国实行以来，尽管发挥了较　辅导，提高他们的业务水平，能准确、真实　研究与实施。一是抓好税务代理脱钩改　关的法律　我国税法刑法对偷逃税的惩治力度　较其他国家仍显温和，再加上执法力度　的人为弱化，行政干预，人情干预　时时　会出现“权大于法”，常常　补代罚，　罚　但是由于始终没有与税务机关　纳税人关系。在税法允许的前提下，税收　好的作用，征管工作要从方便纳税申报，降低纳税成　本这一角度来考虑问题，在纳税申报方法　上切忌一刀切，要与当地的经济发展水平　真正脱钩，制约了税务代理的健康发展。　因此，必须采取有利措施，脱钩改制、理顺　代刑．税法的威慑力得不到有敬的发挥，　而且还有负面的“示范效应”，进一步引　发更大规模的偷逃税活动，因此，应加强　法制建设和执法力度．尽快使一些税种　关系，公平公正履行税务代理职责，发挥　其不可替代的中介作用；二是抓好协税护　相适应，采用多种申报方式和缴款方式，　确解答纳税人在申报纳税过程中的问题。　（四）加人投人，提高信息技术应用水　正　及时向纳税人宣传税收法规，及时准　税的网络建设．健全工作机制，形成严密　的协税护税机制，堵塞税务管理漏洞；三　的暂行条侧上升为法律，提升法律地位，　同时要加大处罚力度，保持税法的威慑　力．这样才能有效的避免“人治”对“法　是加快建立税务司法保卫体系的进程，加　强与门的协作，作好涉税案件的查　严厉打击各种偷、逃、抗、骗税等违法　计算机的应用水平在一定程度上反　处，向时．各有关方面应积极创造条件，　映了税收征管现代化的水平，是提高征管　活动，治”的干扰削弱作用。同时．要严格执法，　依，执法必严，违法必究　这也要求我们　加强对执法的监督，真正做到“有法必　教率、降低征管成本的有救手段，亟待我　借鉴外国的经验．加快税警的组建，为新　们开展的工作一是要在全国税务系统实　的税收征管模式顺利运行提供强有力的　法制保障。●　　征税队伍加强法制教育．从严治队．及时　现微机联网，全国形成税收征管一盘棋，重庆税务念　　，２００２．４