财务报表分析(一)自考题模拟7 (总分100,考试时间90分钟)
第Ⅰ部分 选择题 一、单项选择题
(在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的)
1. 在财务分析评价基准中，财务人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准是______ A. 经验基准 B. 历史基准 C. 行业基准 D. 目标基准
2. 比较分析法的两种具体方法是______ A. 横向比较法和水平比较法 B. 纵向比较法和动态分析法 C. 水平分析法和动态分析法 D. 绝对数比较和百分比变动比较
3. 企业选择长期债务筹资，既可以解决企业资金的需求，还可以为企业带来财务杠杆利益，同时还保证了既有股东对企业的______ A. 经营权 B. 控制权 C. 管理权 D. 投资权
4. 企业可供出售的金融资产公允价值变动导致的递延所得税应计入______ A. 商誉 B. 所有者权益 C. 无形资产 D. 固定资产
5. 企业若出现应付账款急剧增加以及付款期限拖延的情况，则可能是______ A. 企业支付能力恶化的表现 B. 企业盈利能力恶化的表现 C. 企业营运能力恶化的表现 D. 企业变现能力恶化的表现 6. 资产负债表的共同比报表的总体指标通常为______ A. 流动资产总额 B. 非流动资产总额 C. 资产总额 D. 净资产总额
7. 按照权责发生制原则，对持有至到期投资在持有期内已经发生的债权利息无论是否收到现金都确认为______ A. 商誉 B. 留存收益 C. 营业外收入 D. 投资收益
8. 下列各项中，属于企业投资活动的是______ A. 收到股利 B. 发行债券 C. 提供劳务 D. 支付利息
9. 投资活动是指企业对外的股权、债权投资，以及对内的______ A. 货币性资产(固定资产、无形资产等)投资 B. 货币性资产(存货、应收款项等)投资
C. 非货币性资产(固定资产、无形资产等)投资 D. 非货币性资产(存货、应收款项等)投资
10. 在计算利息保障倍数时，所使用的利息费用，其含义指______ A. 只包括资本化利息，不包括经营利息 B. 只包括经营利息，不包括资本化利息 C. 企业的全部财务费用 D. 既包括经营利息，也包括资本化利息 11. 企业偿债能力分析中的流动比率，指的是______ A. 流动资产与流动负债的比值 B. 速动资产与流动负债的比值 C. 速动资产与速动负债的比值 D. 流动负债与流动资产的比值 12. 下列关于权益乘数指标的计算方法，正确的是______ A. (1/股权比率)-1 B. 1+股权比率 C. 资产总额/负债总额 D. 1+产权比率
13. 某企业2012年末现金为640万元，期末流动负债为960万元，期末流动资产为1280万元，则该企业的现金比率为______ A. 50% B. 66.67% C. 133.33% D. 200%
14. 某企业2011年初存货余额为750万元，年末1050万元；主营业务成本2700万元；则年末存货周转天数是______ A. 100天 B. 120天 C. 180天 D. 360天
15. 某企业应收账款周转率为6，存货周转率为8，应付账款周转率为10，则企业的现金周期是______ A. 45天 B. 60天 C. 69天 D. 105天
16. 某企业普通股每股市价为32元，每股股利为1.6元，每股收益为0.8元，则市盈率是______ A. 20 B. 40 C. 45 D. 50
17. 下列盈利能力评价指标中，属于静态指标的是______ A. 总资产周转率 B. 总资产收益率 C. 加权平均净资产收益率 D. 全面摊薄净资产收益率
18. 下列指标中，用来评价股东投入的资金获取报酬能力的是______ A. 总资产周转率 B. 总资产收益率 C. 净资产收益率 D. 销售净利率 19. 在产品生命周期判断方法中，直接参考国外或其他地区同类产品的生命周期来确定本企业产品生命周期所处阶段的方法，是指______ A. 直接参考法 B. 间接判断法 C. 直接判断法 D. 指标分析法
20. 杜邦财务分析的源头和核心指标是______ A. 权益净利率 B. 权益乘数 C. 总资产收益率 D. 资产净利率
二、多项选择题
(在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的)
1. 在所有会计信息需求主体中，投资者需求的信息主要包括______ A. 影响企业价值主要因素的信息 B. 企业财务安全性的信息
C. 企业生产率信息 D. 宏观经济信息
E. 追求个人效用最大化的信息
2. 资产负债表结构分析中，最重要的结构包括______ A. 企业的资产结构 B. 企业的资本结构 C. 所有者权益结构 D. 负债结构 E. 产品结构
3. 对于存货的质量分析，应当关注______ A. 存货的增值情况 B. 存货的周转情况 C. 存货的构成
D. 存货的技术构成
E. 存货的可变现净值与账面金额之间的差额 4. 企业的销售费用包括______ A. 运输费 B. 展览费 C. 保险费
D. 售后服务费 E. 技术开发费
5. 在企业生产经营活动中，资产转换为现金的方式通常有______ A. 资产的清算直接转换为现金 B. 发行优先股收到的现金
C. 资产用于开展经营活动带来新的现金 D. 债务重组收到的现金 E. 发行普通股收到的现金
6. 下列关于速动比率的说法中，正确的是______ A. 速动比率也被称为酸性测试比率
B. 速动资产是流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后的余额
C. 速动比率越高，说明企业流动性越强，流动负债的安全性越高 D. 通常认为速动比率等于1比较合理
E. 从企业的角度看，速动比率并不是越高越好
7. 下列关于应收账款周转率的说法中，正确的有______ A. 应收账款周转率受季节性因素影响较大，应注意调整
B. 公式的分子既可以是赊销收入也可以是所有的主营业务收入 C. 公式的分母既包括应收账款也包括应收票据 D. 公式的分母应当为扣除坏账准备后的净额
E. 公式的分子应使用平均占用额，以保证和分母口径上的一致 8. 下列公式正确的有______
A. 固定资产比率=1-非固定资产比率 B. 销售利润率=流动资产利润率×流动资产周转率 C. 总资产利润率=销售净利率×总资产周转率
D. 流动资产利润率=销售利润率×流动资产周转率 E. 固定资产比率+流动资产比率=1
9. 在企业所面临的生命周期中，针对企业自身的微观环境特征与发展趋势进行描述的周期包括______
A. 产品生命周期 B. 企业生命周期 C. 行业发展周期 D. 产业生命周期 E. 经济周期
10. 下列选项中，不属于会计政策变更的是______
A. 对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策
B. 企业原租入的设备均按经营租赁会计处理方法核算，但自本年度起租入的设备均采用融资租赁方式
C. 法律、行政法规或者国家统一的会计政策等要求变更 D. 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息
E. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
第Ⅱ部分 非选择题 三、判断说明题
1. 企业价值的增长应当主要源于企业正常的经营活动。 A. 正确 B. 错误
2. 一般来说，市盈率高，说明投资者对该公司的发展前景看好，也意味着该公司的股票投资风险不高。
A. 正确 B. 错误
3. 趋势分析法是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考查、计算和评价企业财务状况的一种方法。
A. 正确 B. 错误
4. 公允价值变动损益科目出现正值表明企业当期获得的是未实现的投资收益，反之为负值表明出现的是未实现的投资损失。 A. 正确 B. 错误
5. 产品生命周期比产业生命周期更为复杂。 A. 正确 B. 错误
四、简答题
(每小题5分，共10分)
1. 简述影响企业货币资金持有量的因素。
2. 营运能力分析的意义是什么?它是用什么指标反映的?
五、计算分析题
(每小题5分，共25分，计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数)
1. 资料：A企业2012年初资产总额为1200万元，年末数为2000万元；2012年度企业的税前利润为800万元，所得税税率为25%(企业无税前调整事项)，利息费用为120万元。
要求：计算企业2012年度的总资产收益率(以净利润、税前息后利润及息税前利润为三种收益口径)。
资料：(1)根据甲公司2012年末会计报表所获得的信息如下：
流动负债480万元，流动比率为2.5，速动比率为1.5，主营业务成本为600万元，年初存货480万元。
(2)乙公司2012年年初应收账款余额为280万元，年末应收账款余额为360万元；全年销售收入净额9600万元，其中现销收入为8000万元，赊销退回、折让、折扣占销售额的20%。 要求：根据上述资料，请计算
2. 甲公司2012年度的存货周转次数和存货周转天数。
3. 乙公司2012年度的应收账款周转次数和应收账款周转天数。
4. B公司2012年末简要资产负债表如下： 2010年12月31日 单位：万元 资产 金额 权益 金额 货币资金 27000 应付票据 5500 交易性金融资产 10000 应付账款 54000
应收账款净额 177000 应交税费 9500
存货 322000 其他应付款 66000
预付账款 16000 应付债券 172000
固定资产 210000 长期借款 42000
无形资产 75000 实收资本 92000 其他资产 9000 未分配利润 405000
资产总计 846000 权益总计 846000
要求：计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。
5. 资料：C公司为国内上市公司，2010～2012年的现金流入与流出的相关资料如下： 单位：万元 年度 2010 2011 2012
经营活动产生的现金流入小计 3240988 3218786 4615824
经营活动产生的现金流出小计 3088894 2934514 4574716
投资活动产生的现金流入小计 405560 326078 70512
投资活动产生的现金流出小计 367538 510138 145502
筹资活动产生的现金流入小计 1071036 635222 624908
筹资活动产生的现金流出小计 1077164 900312 424440
要求：根据上述资料对现金流入与流出结构进行分析。
下表是D公司近三年的固定资产相关数据： 单位：万元 项目 2012年末 2011年末 2010年末
固定资产原值 818000 566000 420000
固定资产累计折旧 244000 194000 160000 要求：
6. 计算2011年和2012年的固定资产成新率，并作出简要分析。 7. 该指标反映企业的哪项能力? 8. 运用该指标时要注意哪些事项?
六、综合分析题
(15分，计算结果保留两位小数)
P公司2011年的销售收入为397600万元，净利润为81600万元。期末流动资产160000万元，流动负债76000万元，长期负债300000万元，股本400000万元(每股面值1元)，本期到期的长期负债28000万元，支付利息4000万元，本期每股现金股利为0.1元。其他资料如下表： 单位：万元 项目 金额
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 375600 收到增值税 68000 现金流入小计 443600 现金流出小计 374800
经营活动产生的现金流量净额 68800 二、投资活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量净额 -110800 三、筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量净额 40400 四、汇率变动对现金的影响额 0 五、现金及现金等价物净增加额 -1600 指标 同行业平均水平 指标 同行业平均水平
到期债务
本息偿付比率 200% 支付现金股利比率 300%
经营活动净现金比率 (与债务总额比) 12% 销售收入现金回收比率 22%
经营活动净现金比率 (与流动负债比) 70% 现金与流动资产比率 45%
每股经营现金流量 0.25 净利润现金保证比率 90% 要求：
1. 当下年预计销售额为440000万元时，如果经营活动的结构保持不变，则下年经营活动的现金流量可达到什么水平?(答案取整数)
2. 对照行业指标，对该公司的情况作简单分析。
3. 若目前平均经营活动净现金比率(与债务总额比)为12%，则该公司理论上的最高负债额可达多少?
4. 有人认为该公司销售商品、提供劳务收到的现金比重较大，财务质量不错，你是否同意这种观点，并说明原因。
5. 该公司总的现金净流量为-1600万元，有人认为财务状况肯定不良，这种观点是否正确，请作出判断与说明。
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