山西青年 管理创新 谈如何建立有效的内部审计制度 郝桂霞 ０２６０００ 内蒙古锡林浩特市人民医院财务科 内蒙古锡林浩特 （４）扬长避短，狠抓重点。医疗服务收费项目及部分医院财 摘要：内部审计制度是现代化医院管理的重要组成部分。内部审计 是监督和评价 立及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动的真 务收支涉及医学专业知识，需要作出专业判断。这些不是审计人员 实、合法和效益的行为，以加强经济管理和实现经济目标 完善的内部 的特长。为了避免审计人员花费大量精力而不能达到审计目标，在 会计控制制度是医院正常运转十分必要乖唷效的保障体系。只有通过有 审计时要做到：一是尽量避开需要进行医学专业判断才能鉴定是否 效的内部审计制度建设，深挖潜力，增强核心竞争力，才能在激烈的医 合理合规的审计项目，不在这些项目上纠缠；二是扬长避短，注意 疗市场竞争中立于不败之地，实现医院向“高效、优质、低辛 的健康 发挥审计人员理解国家法规能力强的特点，从法规规定比 方向发展的目标。 较明确、比较简单明了的项目人手去审计有关事项。 关键词：医院；内部审计；管理制度 三、加强医院内部审计的举措 当前，在医院内部审计方面存在的主要问题是：由于对内部审 内部审计制度是现代化医院管理的重要组成部分。内部审计是 计工作缺乏认识，一些单位尚未设立的内部审计机构；内审机 监督和评价本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动的 构的人员的数量和素质与内审要求不一致：制度不完善，导致审计 真实、合法和效益的行为。以加强经济管理和实现经济目标。内部 意见和审计建议难以执行。目前内部审计工作仅限于开展财务收支 审计贯穿于整个医院经营活动的各个方面，只要存在经济活动和经 审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，内审工作内容过于 营管理，就需要有相应的内部审计。 单一，无法适应新形势的要求。为了有效地解决上述问题，使医院 医院内部审计存在的问囊 内部审计工作适应新形势，新特点，新任务。更好地发挥医院内部 （１）在医院管理层的受托责任关系中，内部审计既服务于治理 审计的效能和作用，应实施以下举措。 主体．也服务于治理对象。目前我国的很多医疗单位都将内部审计 （１】必须设立医院的内审机构。只有的内部审计机 置于纪检、监察之下，甚至就是这些部门的人员兼职去做。这样虽 构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但是内 然有利于精简机构，提高办事效率，但是从专业角度看，纪检监察 部审计部门性应强调与其它职能部门相对。在行政隶属关 人员工作重心在于“人”，侧重于员工思想道德教育和行为监督， 系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，行使内部审计 而内部审计侧重于事。需要借助专业的职业判断去认定某一审计事 职权，对本单位主要领导负责并报告工作。 项。如果不具备坚实的审计知识，就不能做好内部审计工作。 （２）完善内审制度建设，加大审计建议和意见执行力度。根 （２）对内部审计认识上的不足，很多医院的职工甚至包括部 据国家《审计法》等相关法制的要求。制定出符合医院实际的《内 分领导都认为内部审计不过就是单位内部的一般性工作。做好了， 部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善 没啥大作用。做不好。也出不了啥大问题。这种认知上的滞后性 内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。医院以书面的形式 导致内审人员在工作中无法得到密切配合与支持，甚至还会遭到 授权内部审计特定的职责。避免审计意见和审计建议在执行过程中 些员工的抵触，严重导致了内审人员在实际工作中得不到很好的 的人为意志的干扰。使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展。 配合，审计意见和建设难以落到实处，制约了审计职能的发挥。 （３）提高内审人员的素质。为适应现代形势的需要。医院内 有的内审人员认为，审计工作容易得罪人，工作缺乏主动性、积极 审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。应该吸引技术、工 性，“等、靠、要”思想严重，有的即便发现问题，也不敢请示、汇报， 程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时要严格考核机 致使国家财产遭受损失。 制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质；另一 （３）有些医疗单位的内部审计职能还只是停留在单纯的控 方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的 制、监督方面，主要发挥审计的事后监督作用。而且大多数还停留在 知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法 财务领域，大部分的时间和精力都花费在审查财务收支的真实性、合 不断提高自身素质。 法性上，而未深入到单位的经营管理和服务领域。忽视了内部审计的 （４）拓宽内部审计范围，发挥好内审作用。随着单位对内部 事前。事中监督。人为的缩小了内部审计工作的范围，很大程度上弱 审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，要履行对医 化了内部审计工作在单位经营活动和管理服务上的职能作用。 院经济工作的综合监督职能。逐步向效益管理延伸。 二、内部审计在医院的发展方向和着■点 综上所述，完善的内部会计控制制度是医院正常运转十分必 （１）建立健全内部审计体系。医院内部审计机构的设置是实 要和有效的保障体系。只有通过有效的内部审计制度建设，深挖潜 现内部审计职能的重要保证，内审部门作为—个专门的职能部门，还需 力，增强核心竞争力，才能在激烈的医疗市场竞争中立于不败之 要一支专业知识过硬、理论水平较高的审计队伍，医院内部审计人员应 地，实现医院向“高效、优质、低耗”的健康方向发展的目标。 具有较高的政治素质和业务素质，有较丰富的财务工作经验和审计工作 参考文献： 经验，有较高的会计理论水平，熟悉有关、法令和制度。 ［１］李国玉．关于医院对外采购审计的探讨．《会计文苑》，２００６年 （２）医院内部审计的发展，领导重视是关键。内审机构要由 ０９期 医院的主要领导直接负责，院长领导的医院内部审计模式更容易融 ［２】郑阳晖．浅谈医院内部审计实施策略．（《现代医院》，２００５年第 入医院治理，更能充分发挥审计职能。进而提供积极有效的服务。 １１期 （３）加大审计范围，发挥服务监督职能，贯彻“依法审计、 ［３］李刚．浅谈医院内部审计的内容和方法． 会计文苑 ，２００６年 服务大局、围绕中心、求真务实”的方针，坚持“全面审计、突出 ０９期 重点、强化内控、立足服务”的原则。在医院范围内实现法制化、 ［４］张婧，孙永科．医院内部审计存在的问题及对策．（（现代医 规范化、科学化审计。 院》，２００５年第１１期 一、一
