浅谈事业单位内部控制评价与监督体系的建立

冯金平

摘　要：内部控制对于事业单位的发展是非常关键的，而且内部控制覆盖了事业单位各个部门的工作，内部控制的内容较多，如何保证事业单位内部控制达到理想效果并有效发挥作用，是事业单位在落实内部控制工作过程中应当重视的问题。文章主要对事业单位内部控制评价体系的重要性、现状以及构建内部控制评价体系的基础要素进行分析，同时提出了完善内部控制评价体系的有效措施。

关键词：事业单位；内部控制评价体系；监督　内部控制　对事业单位的内部控制有效性进行评价和监督、提升内部控制质量的关键手段。内部控制评价能，是加强够准确体现出事业单位内部控制的实际落实情况以及等相关部门对内部控制的监督情况，能够促进内部控制发挥真正作用。现阶段事业单位的内部控制评价体系还存在一定的缺陷，因此事业单位需要对其进行深入分析，明确其形成原因，采取有效措施优化内部控制评价体系。

一、事业单位内部控制评价体系与监督体系的重要性事业单位通过内部控制评价体系能够对内部控制制度的建立、执行进行监督，而且也能够及时发现内部控制中存在的问题，及时反馈给相关部门，以便于快速制定应对措施，进而提升内部控制效率。科学的内部控制评价体系能够加强单位的资金管控以及业务活动管理，优化单位的内部管理，为事业单位提高公共服务质量夯实基础。内部控制评价体系能够有效控制单位的风险，完善的内部控制评价体系对内部控制工作进行约束，严格约束单位管理工作，有效控制风险。事业单位通过内部监督体系能够加强内部控制评价，严格监督事业单位内控建立与落实，发现内部控制存在的问题，反馈给有关部门进行解决，而且对防范单位经济业务风险也有重要作用，能够使单位的内控体系得到进一步完善。

二（部分事业单位对构建内部控制评价体系的重视程度不一、）事业单位内部控制评价体系的研究现状对内部控制评价体系的构建重视程度不足

足，尤其是事业单位的管理人员，事业单位管理人员对内部控制评价的态度直接决定内部控制评价体系是否能有效构建以及是否能发挥真正作用，根据目前的实际情况来看，单位管理人员对构建内部控制评价体系的重视程度较低，使得单位员工在构建内部控制评价体系过程中，未能积极参与，内部控制评价不到位。事业单位的内部控制评价体系没有围绕内部控制工作进行建设，导致在对内部控制有效性进行评价过程中难以发现其中存在的问题。虽然部分事业单位已经建立了较为完善的内部控制评价体系，但是内部控制评价体系仍然无法摆脱单位的影响，内部控制评价受到的干涉，内部控制评价体系的构建与实施缺少良好的基础环境。

（事业单位的上级只是重视事业单位能否在规定期限内二）内部控制评价指标不全面

完成内部控制目标，部分事业单位逐渐将内部控制评价与内控目标相结合，但是由于内部控制评价指标不全面，而且缺

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乏多样性，并未完全覆盖事业单位的所有管理活动。过于重视内部控制目标的落实，忽视内部控制的执行情况，则会导致内部控制评价指标不全面，影响内部控制评价的结果，以至于无法准确全面地反映事业单位内部控制情况。

三（、评价目标是内部控制评价体系中的关键一）事业单位构建内部控制评价体系的基础要素评价目标

，是内控制度实现内控目标进度的评价，评价目标与内部控制目标之间联系紧密，总而言之，评价目标就是判断内部控制评价工作是否有效。内部控制目标不仅仅是内部控制的执行方向，也是内部控制评价目标制定的重要依据，只有确定了内部控制评价目标，才能保证内部控制评价体系能够顺利运行，进而准确评价内部控制的有效性（评价主体也就是评价工作的实施者二）评价主体

。

，一般都是由事业单位进行自主评价的部门和社会评价组织构成。事业单位进行自主评价的部门通常是内部审计部门、检务督察部门、纪检监察部门或者是基于单位实际情况组建的内部控制评价部门；社会评价主体通常是财政部门、审计机构、专业的会计师事务所等。需要注意的是事业单位的管理层人员需要保证内部控制评价报告的准确性和真实性，同时担负一定的责任（事业单位的内部控制评价流程主要有以下几个方面三，将评价报告递交给监察部门进行审核）评价流程

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：评价准备、实施评价、评价总结编制报告，在准备阶段，评价人员需要提前制定评价方案，并且要立足于事业单位内部控制的实际情况，进一步明确评价对象，组建的评价组织；在实施评价阶段，需要掌握单位内部控制的关键点以及风险点，并对其进行全面评价；评价总结并编制报告，在内部控制评价结束之后，需要将内部控制评价结果以报告形式呈现，并及时递交至相关部门机构。

四（、事业单位需要优化内部控制评价的基础环境一）事业单位完善内部控制评价体系的有效措施优化内部控制评价基础环境

，同时提高对内部控制评价工作的重视。事业单位优化改进内部控制环境可以从以下两个方面进行：一是调整内部机构组织；二是内部管理制度。事业单位的各项管理活动都是凭借组织机构进行的　　　，而且组织机构在开展管理活动过程中需要完善（下转第８页）

操作，对施工的设备、器械要进行及时的检修和合格的安全维护。还可以制定有关的施工设备的检修制度，避免不安全因素的诞生。加大对于施工人员的监督力度，制订合格的奖惩制度以及晋升机制，对员工的行为进行约束，帮助他们提升安全意识。

（四）风险管控

在施工的时候风险因素的出现是一种必然现象，因此需要提升施工人员的安全意识，及时采取有效的措施，对风险的发生进行防范，减少为建筑企业带来的损失，实现工程项目最大化的经济效益。在进行风险管控的时候，主要包括以下几个因素：风向辨别、风险分析、风险评估等内容，而且风向管控的工作过程贯穿了这个建筑项目的施工期间，因此项目中的工作人员需要提升风险意识，对风险管控能力进行强化，保证建筑项目的顺利开展，同时也推动行业的规则发展。

（五）合同控制

工程项目的利益方有多个，包括施工方、建设方等等，在进行合同关系确立以后，整个关系就会贯穿整个施工过程，为了避免在施工的时候任意一方出现违约现象，就要签署违约责任书，用法律来避免维修行为的发生。而合同是具有法律效应的，所以一旦出现了违约现象，就可以利用违约责任书来要求赔偿，而违约责任书也是对施工过程进行监督的一项工具。所以有关部门在进行协议书签署的时候，需要对方（上接第６页）

的制度支持，事业单位的组织机构与管理制度之间的联系较为密切，而且在管理不同业务活动时两者又相互牵制，所以事业单位在优化内部控制评价基础环境过程中，不仅需要调整内部组织结构，还需要对管理制度进行优化改进，从而为构建内部控制评价体系提供良好的基础环境。

（二）完善内部控制评价指标体系

随着事业单位的深入改革，以及部门和社会组织对单位内部控制的重视程度提高，事业单位需要加强内部控制评价体系的构建，明确内部控制评价对单位内部控制工作的重要性，事业单位必须要重视内部控制评价指标体系的构建，基于单位内部控制的内容，确定内部控制评价指标。事业单位在完善内部控制评价指标体系过程中，必须要综合考虑单位财务部门、业务部门以及管理层人员等的建议，保证内部控制指标体系的全面性。

（三）控制单位的业务活动，加强风险评估

事业单位通过资金预算对单位资金进行管理分配，所以事业单位要提升预算管理质量，优化资金配置，才能够对单位的业务活动进行严格控制。事业单位在发展过程中容易受到多种因素的影响，导致产生风险，比如条例发生变化、内部资金运转出现问题等都容易诱发风险，因此事业单位需要加强风险评估工作，建立完善的风险预警机制以及风险控制机制，强化单位员工的风险管理意识，设置风险管理部门，及时识别并控制风险。同时，事业单位可以借助内部监督提前识别风险，及时制定风险控制措施，而且要重点监督单位内部控制的薄弱环节，从源头控制风险。

（四）促进内部沟通交流，加强监督评价

高效的内部沟通是提升事业单位内部控制效率的重要

方面面进行考虑，保证每个条款都是合理存在的，对于双方都是给你公平公正的。如果对于合同的条款存在异议，那么需要及时和合同的制定人员及另一方进行协商，对于不合理的条款进行及时的改正，保证双方的合理利益不受到损害。

三、结语

总而言之，工程管理是一个系统的工程，并且和工程建设息息相关，因此需要加强对施工过程的管理工作，首先应该加强对施工管理的重视，从思想上进行提升，其次应该加强对有关工作人员的培训，使他们的专业素质得到提升。最后应该对整个工程管理的范畴进行明确，对于每个过程都进行控制管理，提升我国的建筑项目的质量，促进整个行业发展。参考文献：

［１］胡俊杰．工程管理的范畴及工程管理的重要性［Ｊ］．建材与装饰，２０１８（１１）：１５３－１５４．

［２］侯玉飞．论工程管理的范畴及工程管理的重要性［Ｊ］．建材与装饰，２０１７（４８）：２１７－２１８．

［３］殷瑞云．谈工程管理的范畴及工程管理的重要性［Ｊ］．工程技术研究，２０１７（１０）：１７４．

作者简介：

金红亮，南京宁力建设工程有限公司。

方式之一，部门之间互相配合工作促进各个部门对彼此工作进行了解，为财务信息的共享和传递夯实基础，而且也有利于事业单位内部控制评价工作的执行。事业单位基于各个部门之间的沟通联系，将内部分散的信息管理系统，借助部门之间的业务联系实现信息系统对接，从而为内部控制评价工作提供了有效平台，内控评价人员能够借助整合后的信息管理系统快速监督评价内部控制各个环节的工作，进而进行准确的评价。事业单位要综合内部控制自主评价和社会评价，通过内部审计部门与外部第三方机构结合的方式全面地进行内部控制监督，保证内控评价结果的客观性、真实性以及准确性，使事业单位能够依据内部控制评价结果对内部控制进行改革优化。

五、结语

总而言之，内部控制评价体系的构建对事业单位内部控制水平的提高有重要作用，事业单位需要构建完善的内部控制评价体系，及时发现内部控制评价体系中存在的问题，进而采取有效措施进行解决，确保内部控制评价体系能够发挥作用。

参考文献：

［１］宫哿，陈德海，包仁杰．行政事业单位内部控制评价研究［Ｊ］．中国市场，２０１９（７）：９０．

［２］林家安，倪筱楠．行政事业单位内部控制评价研究［Ｊ］．财务与金融，２０１８（５）：４２－４６．

作者简介：

冯金平，滨州经济技术开发区人民检务保障中心。

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