2020年税务师《财务与会计》真题-单选1

2020年全国税务师考试《财务与会计》真题及答案

一、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.甲公司只生产销售一种产品，2019年度利润总额为100万元，销售量为50万件，产品单位边际贡献为4元。则甲公司2019年的安全边际率是（）。

A.50%

B.45%

C.65%

D.35%

【答案】A

【解析】固定成本=50×4-100=100（万元）

盈亏临界点销售量=100/4=25（万件）

安全边际率=（50-25）/50=50%。

【兴为财会相关链接】大师通关课第三章讲义第6页。

2.下列属于流动资产的保守融资策略特点的是（）

A.长期融资仅支持所有的非流动资产和一部分永久性流动资产

B.最大限度地使用短期融资

C.长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产

D.短期融资支持部分永久性流动资产和所有的波动性流动资产

【答案】C

【解析】在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。选项A、B、D属于激进融资策略的特点。

【兴为财会相关链接】大师通关课第六章讲义第1页。

3.在其他条件一定的情况下，下列影响债券发行价格因素的表述中，错误的是（）。

A.债券期限越长，其发行价格就越接近面值

B.债券的票面利率越高，其发行价格就越高

C.债券发行时的市场利率越高，其发行价格就越低

D.债券的面值越大，其发行价格就越高

【答案】A

【解析】平价发行，债券期限不影响发行价格。溢价或折价发行，债券期限越长，发行价格越偏离面值。选项A错误。

【兴为财会相关链接】大师通关课第四章讲义第3页。

4.下列关于市盈率财务指标的表述中，错误的是（）。

A.该指标的高低反映市场上投资者对股票收益和投资风险的预期

B.市盈率是股票每股市价与每股收益的比率

C.该指标越高，说明投资者为获得一定的预期利润需要支付更高的价格

D.该指标越高，反映投资者对股票的预期越看好，投资价值越大，投资风险越小

【答案】D

【解析】一方面，市盈率越高，意味着投资者对股票的收益预期越看好，投资价值越大。另一方面，市盈率越高，也说明获得一定的预期利润投资者需要支付更高的价格，因此，投资于该股票的风险也越大。

【兴为财会相关链接】基础精讲课第七章讲义第10页。

5.采用销售百分比法预测资金需要量时，下列资产负债表项目会影响外部融资需求量金额的是（）。

A.实收资本

B.短期借款

C.固定资产

D.应付票据

【答案】D

【解析】销售百分比法下，需要考虑经营性资产与经营性负债项目，其中经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营性负债项目包括应付票据、应付账款等，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。

【兴为财会相关链接】大师通关课第三章讲义第1页。

6.甲公司2019年度存货周转期为85天，应收账款周转期为65，应付账款转期为80天，则甲公司2019年度的现金周转期为（）天。

A.70

B.45

C.65

D.50

【答案】A

【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=85+65-80=70（天）。

【兴为财会相关链接】大师通关课第六章讲义第2页。

7.甲公司计划进行一项固定资产投资，总投资额600万元，预计该固定资产投产后第一年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额10万元；预计该固定资产投产后第二年的流动资产需用额为80万元，流动负债需用额25万元。则该固定资产投产后第二年流动资金投资额是（）万元。

A.25

B.15

C.40

D.55

【答案】B

【解析】第一年流动资金投资额=50-10=40（万元）

第二年流动资金需用额=80-25=55（万元）

第二年流动资金投资额=55-40=15（万元）

【兴为财会相关链接】大师通关课第五章讲义第1页。

8.甲公司2019年度实现销售收入7200万元，变动成本率为60%。确定的信用条件为\"2/10，1/20，n/30\"，其中有70%的客户选择10天付款，20%的客户选择20天付款，10%的客户选择30天付款。假设甲公司资金的机会成本率为10%，全年按360天计算。则2019年甲公司应收账款的机会成本为（）万元。

A.28.0

B.18.0

C.16.8

D.26.8

【答案】C

【解析】平均收账期=70%×10+20%×20+10%×30-14（天），应收账款的机会成本=7200×60%/360×14×10%=16.8（万元）

【兴为财会相关链接】大师通关课第六章讲义第3页。

9.某证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成，β系数分别为0.6，1.0和1.5，每股市价分别为8元、4元、和20元，股票数量分别为400股、200股和200股。假设当前短期国债收益率为3%，股票价值指数平均收益率为10%，则该证券资产组合的风险收益率是（）

A.8.63%

B.11.63%

C.7.63%

D.10.63%

【答案】C

【解析】组合的β系数=0.6×（8×400）/（8×400+4×200+20×200）+1×（4×200）/

（8×400+4×200+20×200）+1.5×（20×200）/（8×400+4×200+20×200）=1.09，组合的风险收益率=1.09×（10%-3%）=7.63%。

【兴为财会相关链接】大师布局课第二章讲义第13页。

10.甲公司计划投资一项目，一次性总投资为100万元，建设期为0，经营期为6年，该项目的现值指数为1.5，若当前市场利率为8%，则该投资项目的年金净流量为（）万元。[已知（P/A，8%，6）=4.6229，（F/A，8%，6）=7.3359]

A.6.82

B.16.45

C.12.45

D.10.82

【答案】D

【解析】现值指数=（净现值+原始投资额现值）/原始投资额现值

所以，净现值=现值指数×原始投资额现值-原始投资额现值=1.5×100-100=50（万元）

年金净流量=50/（P/A，8%，6）=50/4.6229=10.82（万元）。

【兴为财会相关链接】大师通关课第五章讲义第5页。

11.下列关于补助的会计处理中，错误的是（）。

A.企业直接收到的财政贴息，应当冲减相关借款费用

B.与资产相关的补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益

C.与收益相关的补助，应当直接确认为递延收益

D.与企业日常活动相关的补助，应计入其他收益或冲减相关成本费用

【答案】C

【解析】与收益相关的补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。选项C错误。

【兴为财会相关链接】基础精讲课第十六章讲义第36页。

12.下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中，错误的是（）。

A.属于自然灾害造成的损失，应计入“营业外支出\"

B.属于无法收回的其他损失，应计入“营业外支出\"

C.定额内合理的途中损耗，应计入材料的采购成本

D.属于保险公司负责赔偿的损失，应计入“其他应收款\"

【答案】B

【解析】凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失，应将其损失从“在途物资”科目转入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再分别处理：①属于应由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的，将其损失从“待处理财产损溢”科目转入“应付账款”科目或“其他应收款”科目；②属于自然灾

害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，从“待处理财产损溢\"科目转入“营业外支出—非常损失”科目；③属于无法收回的其他损失，报经批准后，将其从“待处理财产损溢\"科目转入“管理费用\"科目。选项B错误。

【兴为财会相关链接】大师布局课第十章讲义第24页。

13.甲公司2019年1月1日以银行存款600万元从乙公司购入一项无形资产，摊销年限为，预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年6月30日和2019年12月31日该项无形资产的可收回金额分别为513万元和432万元。假设不考虑其他因素，该项无形资产2020年1月应计提的摊销额为（）万元。

A.4.8

B.4.0

C.5.0

D.4.5

【答案】B

【解析】甲公司截至2019年6月30日应计提摊销额=600/10×6/12=30（万元），账面价值=600-30=570（万元），大于可收回金额513万元，应计提减值准备57万元，计提减值后无形资产账面价值为513万元，2019年12月31日应计提摊销额=513/9.5/12×6=27（万元），账面价值=513-27=486（万元），大于可收回金额432万元，应计提减值万元，计提减值后无形资产账面价值为432万元，2020年1月应计提摊销金额=432/9/12=4（万元），选项B正确。

【兴为财会相关链接】大师通关课第十一章讲义第38页。

14.受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。

A.44

B.50

C.46

D.48

【答案】C

【解析】非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，应当按照以下两者孰低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；（2）可收回金额。甲公司对乙设备按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额为46万元（70-20-4），可收回金额为50万元，二者孰低为46万元，即作为固定资产的入账价值是46万元。选项C正确。

【兴为财会相关链接】大师通关课第十一章讲义第57页。

15.下列关于金融负债的表述中，错误的是（）。

A.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债

B.企业对所有金融负债均不得进行重分类

C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益

D.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等

【答案】D

【解析】预收账款不属于金融负债。选项D错误。

【兴为财会相关链接】基础精讲课第十三章讲义第14页。

16.某商品零售企业对存货采用售价金额计价法核算。2020年6月30日分摊前\"商品进销差价\"科目余额300万元、\"库存商品\"科目余额380万元、\"委托代销商品\"科目余额50万元、\"发出商品\"科目余额120万元，本月\"主营业务收入\"科目贷方发生额650万元。则该企业6月份的商品进销差价率是（ ）。

A.29%

B.25%

C.28%

D.30%

【答案】B

【解析】该企业6月份商品的进销差价率=300/（380+50+120+650）×100%=25%。

【兴为财会相关链接】大师布局课第十章讲义第9页。

17.下列关于可转换公司债券的表述中，错误的是（）。

A.发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊

B.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积

C.初始计量时应先确定负债成分的公允价值

D.转换时，应终止确认其负债成分，并将其确认为权益

【答案】B

【解析】初始计量时权益成分的公允价值应计入其他权益工具。选项B错误。

【兴为财会相关链接】大师通关课第十四章（1）讲义第10页。

18.下列各项费用和损失，不应计入管理费用的是（）。

A.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用

B.因管理不善造成的存货盘亏损失

C.售后服务部门的职工薪酬

D.企业筹建期间发生的开办费

【答案】C

【解析】售后服务部门的职工薪酬应计入销售费用。

【兴为财会相关链接】基础精讲课第十六章讲义第31页。

19.企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额。在回购期内按期分摊时应计入的会计科目是（）。

A.销售费用

B.主营业务收入

C.财务费用

D.主营业务成本

【答案】C

【解析】企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。其中，回购价格高于原销售价格的，作为融资交易处理，二者的差额属于融资费用，在回购期内按期分摊确认为财务费用，选项C正确。

【兴为财会相关链接】大师通关课第十三章讲义第14页。

20.甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元。开发阶段支出300万元且全部符合资本化条件，年末已达到预定使用用途，确认为无形资产（未摊销）。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175%摊销。则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（）元。

A.675

B.525

C.725

D.300

【答案】B

【解析】自行研发形成的无形资产，其计税基础为其账面价值的175%，2019年末甲公司开发形成的无

形资产的账面价值为300万元，故其计税基础=300×175%=525（元），选项B正确。