审计案例分析题

审计案例分析题 一、现金的清查

[资料]2011年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：

1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。

2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。

3.已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为2010年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。

4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，2011年1月1日至2011年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。2010年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。

[要求]

1.请说明上述资料是如何获得的？

2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算2010年12月31日库存现金实存额。

3.指明企业存在的问题，提出处理意见。 二、银行存款的审查

[资料]审计人员在20X1年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况：

1.7月8日，银行对账单上收到外地存款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。

2.7月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。

3.7月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。

4.7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。

5.7月31日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。

6.7月31日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账单上无此记录。

7.对账单有7月31日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。 [要求]

1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。 2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。 三、存货采购业务的审查

[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。

[要求]

1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。 2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？

四、存货发出业务的审查

[资料]某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。该月份发出一批450吨，单价130元，全部计入“生产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。

[要求]1.指出材料发出中存在的问题；2.分析企业这样做的目的；

3.做调整分录。

五、固定资产的审查

[资料]审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5 000元冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用3 000元直接列入营业外支出（借：营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为50 000元，预计使用5年，预计残值2 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。

[要求]

1.指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录；

2.指出该项业务的错误所在及其影响。 六、固定资产折旧的审查

（一）[资料]审计人员在审查华润股份有限公司20X1年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为100 000元，预计净残值为10 000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线折旧法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。

[要求]根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明应如何处理。

七、收入与成本确认的审查

[资料] 注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时，发现该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2008年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为25%；按10%和5%

计提法定公积金和任意公积金）

[要求]审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否 恰当，并提出审计意见。 八、在产品成本的审查

[资料] 审计人员审查某企业在产品成本，该企业按约当产量法计算在产品成本，审计人员审阅基本生产成本明细账时，发现月初在产品成本为239 040元，其中，直接材料144 000元，直接工资36 000元，其他直接支出5 040元，制造费用54 000元。本月发生费用999 000元，其中，直接材料662 400元，直接工资90 000元，其他直接支出12 600元，制造费用23 400元。本月完工产品480台，月末在产品240台，在产品投料率为80%，完工率为50%，经查实本月账

面在产品实际成本为479 880元，其中，直接材料350 400元，直接工资42 000元，其他直接支出5 880元，制造费用81 600元，本月完工产品已结转。

[要求]1.说明审计方法；2.指出存在问题；3.提出处理意见。 九、利润的审查

审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。

（2）12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元，未作销售，税金340也未记账，但成本1 400元已结账。

（3）产品销售费用中有属于应由下年度摊销的广告费7 000元。 （4）20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。 （5）20X1年盘点存货，甲材料盘盈1 000千克，价值26 000元，计入资本公积。

（6）由于火灾造成一台设备净损失5 000元，冲减盈余公积。 （7）支付违反税法的罚款3 200元，列人营业外支出。 （8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。 （9）晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30 000元（可在

20X1年税前弥补）。

[要求]

1.指出以上情况对利润总额有何影响？

2.重新编制利润表，计算调整后20X1年度的利润总额，所得税和净利润。

十、坏账准备的审查

[资料]某企业采用应收账款余额的3‰计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元，另有去年已注销的坏账今年收回1000元，该企业做分录：

借：银行存款 1 000 贷：其他应付款 1 000

年末应收款余额800000元，会计人员计提坏账准备的会计分录为：

借：管理费用——坏账损失 2 400 贷：坏账准备 2 400

[要求]指出企业存在的问题，做出调整分录。 十一、所得税的审查

[资料]海河公司20X1年年底挂账亏损为12万元，20X2年度结算时，企业账面实现利润总额为50万元，注册会计师受托于20X3年2月对该公司报表进行审计，审查中发现下列情况：

1.年初产成品余额多计10 000元；

2.当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000，列入“盈余公积”账户；

3.固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1 600元，列入“其他应付款”账户；

4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14 000元；

5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息600元；

6.20X3年1月10日收到某购货单位退回20X2年12月销售的产品40 000元，该批产品销售成本为30 000元。

假定该公司适用的所得税税率为25%。

[要求]对以上情况进行分析，并计算该公司20X2年度的应纳税所得额和应纳所得税额。