维普资讯 http://www.cqvip.com 我国商业银行信息披露问题研究 张薇 渣打银行上海分行零售业务部 上海 ２００１ ２２ 银监会负责。 银监会在制定《商业银行信息披露准 则 和《商业银行信息披露指弓Ｉ 的过程 中，必须在保持会内各部门协调一致、密 切配合的基础上，正确处理好与财政部、 ［内容摘要】 上市商业银行信息披露作为我国 进一步完善市场经济机制、强化银行 市场约束、提高金融透明度亟待解决 的一个重要课题。长期以来，由于上市 商业银行信息披露在中国很不健全， 本文紧紧抓住这一问题，分析中国上 市商业银行信息披露的现状，对上市 商业银行信息披露原舅４和如何完善我 国上市商业银行信息披露等问题进行 了研究和探索。 【关键词】 商业银行；信息披露 随着我国银行业改革的不断深人，上 市银行必将越来越多，商业银行最终都要 向社会公开披露信息，特别是中国已成功 加人ＷＴＯ以后，按照国际通用原则建立 商业银行信息披露制度是我国银行业进入 国际金融市场的重要条件。 一、我国商业银行信息披露现状及问题 我国作为巴塞尔协议的缔约国，已经 承诺将按巴塞尔协议的原则对我国上市商 业银行进行监管。随着我国金融改革的不 断深化，金融机构业务范围的不断拓宽， 参与国际金融市场竞争的程度不断深入， 所面临的风险越来越高，与此同时，缺乏 一套适应形势发展的信息披露规定，导致 各上市商业银行信息披露的规范性不够。 由于缺少一份类似新加坡或监管 的指引性文件，也没有一套适应 巴塞尔 协议》要求的规范性文件，上市商业银行 只是根据惯例进行公开披露，在选择披露 内容时均优先披露经营管理的业绩与成 效，使得信息披露的真实性、可靠性、全 面性不足。各行信息披露中最具有市场及 研究价值的会计报表规范性不强，会计原 则的一致性不够。而我国会计准则以及会 计制度中没有专门针对上市商业银行信息 披露的有关准则，上市商业银行在披露会 计报表时没有详尽的附注说明，各年的财 务数据可比性不强，银行信息披露的规范 化程度过低。 二、完善商业银行信息披露规则 随着 商业银行信息披露暂行办法》 人行、、中注协等相关部门的关系， 尽可能广泛地吸收包括商业银行在内的各 方面的意见。至于银监会内部的分工，笔 （以下简称《办法 ）的颁布实施，我国虽 然在完善有关商业银行信息披露的法律法 者建议，银监会应分别设立法律和会计信 规体系方面己经走出了关键性的第一步， 息披露管理两个部门负责商业银行信 但《办法 与巴塞尔委员会制定的信息披 息披露规范的制定。其中：法律部门主要 露框架相比还存在着很大不足，需要不断 负责非财务会计信息为主的部分，会计信 加以完善或制定更为详细的操作指引，需 息部门主要负责财务会计信息为主的部 要进一步细化，以提高其法律效力。 分。这两个部门每年应根据银行业发展的 需要，在充分征询银行监管司局、统计分 （ｉ）ＮＤＵ信息披露原则界定，增强信息 披露制度的操作性“办法》第五条规定商业 析部门、商业银行以及其他各方面意见 后，制定准则立项计划，报银监会领导批 银行应遵循真实性、准确性、完整性和可比 性的原则，规范地披露信息。笔者认为除上 准后执行。此外，银监会应定期召集商业 述四项原则之外，还应增加及时性原则和 银行与相关部门开会，研究制定或修订必 效益原则。及时性原则，就是指商业银行作 要的规范。 为信息提供方应该在最短的时间限度内依 由于我们对巴塞尔协议了解不够深 入，对商业银行信息披露的有关内容研究 法披露有关的重要信息。当今资本市场是 的不是很深刻，还不能真正做到与国际接 一个信息化的市场。信息化的特点决定了 轨，还有许多问题需要长时间的解决磨 信息披露的时间价值越来越重要。 合。当前，应结合我国商业银行实际，制 （２）Ｄ［１大刑事处罚责任主体力度，完善 针对虚假披露和不按期披露的个人责任惩 定一些具体详尽的管理办法，可参照国外 信息披露的一些好的做法，将“办法 进 罚制度应加强和细化对商业银行信息披露 一步充实细化，尤其在强制执行和虚假信 民事刑事责任方面的规定，建立和完善银 息处罚上应加大力度，必要时可上升到法 行金融集团诉讼机制，形成一个适宜、畅 律高度，追究相关责任人的法律责任。要 通的商业银行信息披露法律责任的追究和 惩戒机制。为了增强有关信息披露责任人 在现有的会计制度中补充信息披露的会计 的责任意识，必须在法律上强化个人责任 口径和相关的指标解释，进而统一信息披 露标准。监管当局应尽快建立起既能体现 约束机制。特别要加大对重大虚假信息披 巴塞尔协议要求又符合我国实际情况的信 露的主要责任人的刑事处罚力度，使刑事 息披露指引，针对商业银行信息披露的每 纪录成为阻止这些责任人进入商业银行或 一个环节提出具体的规范要求，即以 办 其他企业高级管理层的障碍性因素，其制 法 为基础，定出最低信息披露标准和补 约作用远大于经济上的处罚或者是给予行 充披露规范，并鼓励商业银行进行补充信 政处分，同时也避免发生对企业的惩罚最 终造成股东代经理人受过的问题。 息披露。指引应从公众信息披露和监管信 息披露两方面加以规范且信息披露应简明 三、制定 商业银行信息披露准则》和 易懂，披露指标的会计口径须统一规范， 商业银行信息披露指引》 要具有较强的可比性。对监管信息披露， 根据以上分析，中国商业银行信息披 要详尽具体、可根据各家不同的经营方 露规范体系可以按下列思路构建：以《公 式，采取不同的披露指标。圃 司法 、《商业银行法》为准绳，严格遵守 【参考文献】 国家统一规范的会计标准，构建包含 商 １、任咏梅，商业银行会计信息披露【Ｍ】， 业银行信息披露暂行办法》、 商业银行信 中国金融出版社，２００４。 息披露准则 和《商业银行信息披露指引》 ２、巴曙松，巴塞尔新资本协议框架中 三个层次的信息规范体系。 的市场约束［Ｊ】，财经问题研究，２００５年 关于信息披露规范的制定工作， 商 ４月。 业银行信息披露管理办法》应由制 定，以提高其权威性： 商业银行信息披露 【作者简介】 准则》和《商业银行信息披露指引》应由 张薇，女，渣打银行上海分行，零售业 银监会与财政部、中国协商后，由 务部中小企业理财商业理财主任。 ＭＯＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ 坝代商业
