国有企业审计报告之财务报表附注模版(财政部与国资委)

ABC公司

财务报表附注（国资委与财政部）

截止2006年12月31日

（除特别说明，以人民币元表述）

一、 企业基本情况

ABC公司（以下简称本公司）系由 批准， 由 出资，于 年 月 日在 成立的国有控股有限责任公司（或股份公司、国有独资公司等），取得的企业法人营业执照注册号为 号；法定代表人： ；注册资本×××万元，各股东认缴注册资本额和出资比例为：

投资方

合 计

认缴注册资本额（万元）

出资比例

组织结构：（如：公司采取董事会领导下的总经理负责制。所属二级子公司共 家，其中：全资子公司 家，控股子公司 家。）

所处行业：本公司属于 企业（按照工业企业、农业企业、商品流通企业、对外经济合作企业、房地产开发企业、金融企业、旅游、饮食企业、运输企业、施工企业等填列）。

经营范围：

（若公司在报告年度内因收购、出售资产或吸引合资等引起公司主要经营业务发生变更，应予以说明）。

主要业务板块情况：

二、 不符合会计核算前提的说明

（会计核算前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。如果在这四方面没有不符合会计核算前提的情况，删除此项）

三、 主要会计、会计估计的说明

1、 会计制度

本公司执行中华人民共和国财政部颁发的企业会计准则和《XXXX会计制度》及其补充规定。 （纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计准则和会计制度不一致的，应披露子公司执行的会计准则和会计制度，并说明是否已按相关规定进行了调整。）

7

ABC公司 财务报表附注

2、 会计年度

本公司以1月1日起12月31日止为一个会计年度。

（企业设立不足一个会计年度的，应说明其财务报表实际编制期间。）

（境外子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整。） 3、 记账本位币

本公司以人民币为记账本位币。

（如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需说明。） 4、 记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。 5、 外币业务核算方法

本公司会计年度内涉及的外币经营业务，按业务实际发生日（当月1 日）市场汇价（中间价）折合为人民币记账，月（年）末对货币性项目按月（年）末的市场汇率进行调整，由此产生的汇兑损益，按用途及性质计入当期财务费用或予以资本化。

6、 外币报表折算差额

以外币为记账本位币的子公司，本年编制折合人民币财务报表时所有资产、负债类项目按照合并财务报表日的市场汇价折算为母公司记账本位币。

所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司本位币。

损益类项目和利润分配表中的有关发生额项目按合并财务报表期间平均汇率（或合并财务报表决算日的市场汇率）折算为母公司记账本位币。

对现金流量表中的有关收入、费用各项目，按照合并财务报表会计期间平均汇率（或市场汇率）折算为母公司记账本位币。

有关长期负债、长期投资、固定资产、递延资产、无形资产的增减项目，按合并财务报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。有关资产的净增加额项目按照发生时的汇率折算为母公司记账本位币，由于汇率不同产生的折算差额，在外币报表折算差额项目反映。

7、 现金等价物的确定标准

本公司及子公司所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资等视为现金等价物。包括可在证券市场上流通的从购买日起三个月内到期的短期债券投资。

（此处描述应视公司具体情况确定，此标准的改变视同会计变更）。 8、 短期投资

短期投资指本公司购入的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资，包括股票、债券、基金等。

短期投资在取得时以实际成本计价，即实际支付的价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息。

处置短期投资时，按所收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期投资收益。 在期末按成本与市价孰低计价。对市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备（按投资总体、分类或单项），如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10%及以上）应按单项投资

8

ABC公司 财务报表附注

为基础计提短期投资跌价准备。如下年度市价回升，应在原已确认的投资损失的金额内转回。

(如公司不计提短期投资跌价准备，则予以删除。) 9、 坏帐核算办法 坏帐确认标准：

（1） 债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然不能收回； （2） 债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回；

（3） 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

本公司的坏帐核算采用备抵法(或直接转销法)。（例如：坏账准备的计提方法采用账龄分析法。计提比例如下：）

应收款项账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上

坏账准备计提比例

% % % % % %

（如有应收款项转让、质押、贴现的情况，会计处理方法应予说明。如：应收款项转让给银行等金融机构，如没有追索权，本公司将所转让的应收款项予以转销，并结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，并确认损益；如附有追索权，比照应收债权质押的会计处理方法。应收债权质押情况（质押的应收债权账面余额、质押期限、回款情况）登记在备查簿中，期末根据债务单位的情况，和本公司的坏账准备计提计提坏账准备。对已贴现的应收款项，到期负有还款责任的情况下，比照应收款项质押的会计处理方法；到期不负有任何还款责任的情况下，比照应收款项转让的会计处理方法。）

10、 存货核算方法

（1） 存货分类：本公司存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、库存商品、产成品、在产品（在研品）、委托加工材料、外购半成品、低值易耗品和包装物等。 （2） 取得和发出的计价方法：本公司原材料、委托加工材料、在产品（在研品）、产成品等按（实际成本或计划成本）计价，发出原材料、在产品、产成品等按（先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、零售价格法或个别计价法）计价。

（3） 生产成本的计算方法：本公司生产成本的计算采用品种法，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量法，制造费用不进行分摊，按产品的销售比率直接结转销售成本。 （4） 低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品在领用时根据实际情况采用一次转销法（或五五摊销法、分次摊销法）摊销；领用包装物按一次摊销法摊销。 （5） 存货的盘存制度：

本公司存货数量的盘存方法是永续盘存制（或实地盘存制）。 （6） 存货跌价准备的确认标准及计提方法：

期末采用账面成本与可变现净值孰低计价原则，原则上按单个存货项目的可变现净值低于成本的差额提取存货跌价准备。可变现净值以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额来确定。

9

ABC公司 财务报表附注

当存在以下情况之一时，计提存货跌价准备：

① 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； ② 使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格；

③ 因产品更新换代，原有库存材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；

④ 因提供的产品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；

⑤ 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

当存在以下一项或若干项情况时，将存货的账面价值全部转入当期损益,一次性予以核销： ① 已经霉烂变质的存货； ② 已经过期且无转让价值的存货；

③ 生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； ④ 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。 11、 长期投资核算方法 （1）长期股权投资 ① 股票投资

本公司以货币资金购买股票的，按实际支付的全部金额计入成本。实际支付的款项中若含有已宣告发放的股利，则按实际支付的金额扣除已宣告发放股利后的净额作为初始投资成本。公司以实物和无形资产折价入股的，按协议、合同约定的价值或资产评估后确定的价值作为成本。

② 其他股权投资

本公司以货币资金投资的按实际支付金额计入成本；以放弃非现金资产而取得的长期股权，其投资成本按照所放弃非现金资产的帐面价值加上应支付的相关税费确定。

③ 股权投资差额

初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按XXX期限摊销计入损益。 初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入资本公积。 ④ 收益确定方法

采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；采用权益法核算的，在每会计期末按分享或分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益。并调整长期股权投资的账面价值。

对于股票投资和其他股权投资，若持有被投资公司的有表决权资本总额占20%以下或虽持有被投资公司有表决权资本总额20%或以上，但不具有重大影响，按成本法核算。

若持有被投资公司的有表决权资本总额占20%或以上，或虽投资不足20%，但有重大影响，按权益法核算。

若持有被投资公司有表决权资本总额50%以上，或虽不超过50%，但具有实际控制权的子公司，按权益法核算并合并财务报表。 （2）长期债权投资 ① 成本的确认方法

长期债权投资按实际支付的价款，包括税金、手续费等相关费用作为实际成本，但实际支付的价款中包含的已到期但未领取的利息作为应收项目单独核算，实际成本与债券票面价款差

10

ABC公司 财务报表附注

额，作为溢价或折价，债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销，摊销方法为直线法（实际利率法）。

② 收益确认方法

债权投资按期计算应收利息。计算的债权投资利息收入，经调整债权投资溢价或折价摊销后的金额确认为当期投资收益。其他债权投资按期计算的应收利息，确认为当期投资收益。 （3）长期投资减值准备的确认标准和计提方法： 对有市价的长期投资存在下列情形的，计提减值准备： ① 市价持续２年低于账面价值； ② 该项投资暂停交易１年或１年以上； ③ 被投资单位当年发生严重亏损； ④ 被投资单位持续２年发生亏损；

⑤ 被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 对无市价的长期投资存在下列情形的，计提减值准备： ① 影响被投资单位经营的政治或法律环境发生变化；

② 被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；

③ 被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争力，从而导致财务状况发生严重恶化；

④ 有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。

本公司对因上述情况导致长期投资可收回金额低于其账面价值，且这种降低价值在可预见的未来期间内不可能恢复的，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。首先冲抵该项投资的资本公积准备项目，不足冲抵的差额部分确认为当期损益。对已确认损失的长期投资的价值又得以恢复的，则在原已确认的投资损失的数额内转回。

12、 委托贷款核算方法

委托贷款最初按实际委托贷款的金额入账。并按期计提利息，计入损益，即在各会计期末，按照规定利率计提应收利息，相应增加委托贷款的帐面价值。计提的利息如到期不能收回，则停止计提利息，并冲回原已计提的利息。

期末对委托贷款本金进行全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，则计提相应的减值准备，计提的减值准备冲减投资收益。

（如有委托贷款的保全措施，应予说明。） 13、 固定资产计价及其折旧方法

固定资产标准，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，单位价值在人民币 xxxx元以上，使用年限在一年以上的有形资产。 （1）固定资产按实际成本计价。

（2）固定资产折旧采用（直线法、双倍余额递减法、年数总和法等）计算。举例：直线法按固定资产的原值和估计使用年限扣除残值率(原值的3-5%,残值率应确定为一个数)确定其折旧率，年分类折旧率如下：

资产类别 房屋建筑物 机器设备

使用年限

年 年 11

残值率

年折旧率

% %

ABC公司 财务报表附注

运输设备 电子设备 融资租入固定资产 其他设备

年 年 年 年

% % % %

（3）固定资产的后续支出

与固定资产有关的后续支出，如果存在下列情况之一，使可能流入公司的经济利益超过了原先的估计，则应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。否则应在发生时确认为费用。

① 延长了固定资产的使用寿命； ② 使产品的质量实质性提高； ③ 使产品成本实质性降低。

（4）固定资产减值准备的确认标准及计提方法

期末按各单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，全额计提减值准备：

① 长期闲置不用，在可预见的将来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； ② 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； ③ 虽然尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； ④ 已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； ⑤ 其他实质上已经不能给公司带来经济利益的固定资产。 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。 14、 在建工程核算方法

在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。在建工程已达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等确认转入固定资产，尚未办理竣工决算的暂估转入固定资产，按照计提固定资产折旧的规定计提固定资产的折旧，并停止利息资本化。

期末对本公司在建工程进行全面检查，对存在下列一项或多项情况时，按可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备：

（1）长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工；

（2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很 大的不确定性；

（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。 15、 无形资产计价和摊销方法

公司对购入或按法律程序申请取得的无形资产，按实际支付金额（包括买价、手续费、律师费、注册费等相关费用）入账；对接受投资转入的无形资产，按合同约定或评估确认的价值入账。各种无形资产在其有效期内按直线法摊销，具体如下： （1） 按 年摊销 （2） 按 年摊销 （3） 按 年摊销

期末按单个无形资产的可收回金额低于其账面成本的差额提取无形资产减值准备。存在下列一项或多项情况时，计提无形资产减值准备：

12

ABC公司 财务报表附注

（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响

（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复； （3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值； （4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。 16、 长期待摊费用核算方法

长期待摊费用核算已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。 本公司除购置和建造固定资产外，在筹建期间内发生的费用，在开始生产经营的当月起一次转入开始生产经营当月的损益；如果账面某项长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的摊余价值全部转入当期损益。

17、 应付债券的核算

应付债券按实际收到的款项记帐，债券溢价或折价在债券存续期按直线法摊销，债券利息按权责发生制计提或摊销。

18、 借款费用的核算

（1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间

为购建固定资产所借入的专门借款，发生的利息、折价或溢价的摊销费用和汇兑差额，在同时符合以下条件时予以资本化，计入该项资产的成本：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。其他的借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，计入发生当期的损益。

若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。

因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。

（2）借款费用资本化金额的计算方法

每一会计期间的利息资本化金额根据至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数和资本化率计算确定。但是利息和折价或溢价摊销的资本化金额不超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额。

19、 预计负债的确认原则

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为负债： （1） 该义务是企业承担的现时义务。

（2） 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。 （3） 该义务的金额能够可靠地计量。

金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：

13

ABC公司 财务报表附注

（1） 或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定。

（2） 或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。 确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。

20、 递延收益的确认原则

本公司递延收益核算提供初始及后续服务而一次性收取的服务费（或特许权费），因尚未提

供后续服务而应由以后各期分别确认收入的款项。本公司按XX年平均摊销，确认收入。

21、 收入确认原则

公司按以下规定确认营业收入实现，并按已实现的收入记账，计入当期损益。

销售商品，本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

提供劳务（不包括长期合同），按照完工百分比法确认相关的劳务收入。在确认劳务收入时，以劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量为前提。

提供他人使用本企业的无形资产等而应收的使用费收入，按有关合同、协议规定的收费时间和方法计算确认营业收入的实现。

（审计人员根据实际情况选择并具体说明确认标准） 22、 建造合同收入的确认原则和会计处理方法

（1）当年开工当年竣工的项目，采用竣工一次结算办法进行收入的确认，且必须同时具备下列条件：

①签有工程承发包合同并明确约定了工程价款结算方式及价款总额；

②本公司取得工程发包方或监理部门出具的有关工程结算时点工程进度（工程量或工作量） 的确认报告；

③对于无法确认实现的收入（如工程质量保证金等工程尾款），不得在当期确认，待实际收 到后再予以确认；

④超过合同结算价款的收入必须取得发包单位签章认可的签证资料。

（2）跨年度施工项目，一般应按工程形象进度分次确认收入，且必须同时具备下列条件： ①签有工程承包合同，其中：合同约定了工程价款结算方式及价款总额的，应按工程完 工进度百分比确认收入；对合同没有约定工程价款总额而是按施工定额据实结算收入的，企业必须按工程结算进度编制施工图预算，据此编制工程预结算书，并以此作为确认收入的依据；

②本公司取得工程发包方或监理部门出具的有关工程结算时点工程进度（工程量或工作 量）的确认报告；

③对于无法确认实现的收入（如工程质量保证金等工程尾款），不得在当期确认，待实际收 到后再予以确认。

23、 租赁业务的核算

本公司根据租赁的目的，以与租赁资产所有权相关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度，将租赁分为融资租赁和经营租赁。如果实质上转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，则该项租赁为融资租赁。反之，则为经营租赁。

14

ABC公司 财务报表附注

（会计处理方法按照企业是承租人还是出租人的具体情况进行披露）。 以出租方为例： 融资租赁：

在租赁开始日，将租赁开始日最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额记录为实现融资收益。

采用实际利率法计算当期应当确认的融资收入（或直线法、年数总和法）。

根据承租人的财务及经营管理情况，以及租金的逾期期限等因素，分析应收融资租赁款的风险程度和回收的可能性，对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分合理计提坏账准备。

或有租金在实际发生时确认为当期收入。 经营租赁：

租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入（或其他方法）。 发生的初始直接费用，确认为当期费用；

对于经营租赁资产中的固定资产，采用该类固定资产所采用的折旧计提折旧；对于其他经营租赁资产，按照该类资产的相应摊销制度进行摊销。

或有租金在实际发生时确认为当期收入。 24、 所得税的会计处理方法

本公司所得税的会计处理采用应付税款法，即按照当期计算的应缴所得税额确认为当期所得税费用的方法。(如果采用纳税影响会计法，应说明是递延法还是债务法.)

汇算清缴的方式：季度预缴，年终汇算清缴。 （如存在合并纳税情况应说明）

四、 会计、会计估计变更及会计差错更正的说明 （对减值准备、固定资产折旧等变更情况应详细披露）

1、会计、会计估计变更的批准程序

本公司的XXXXXXXX会计（或会计估计）变更，已经国有资产监督管理委员会批准。 2、 会计变更对各会计年度经营成果影响：（用文字说明:） ① 会计变更的内容和理由；

② 会计变更的影响数，要求披露对企业资产、销售收入、所有者权益、利润、净利润 等主要指标及企业合并财务报表的影响数；

③ 累积影响数不能合理确定的理由。 例1（采用追溯调整法）：

公司根据XXXXX的规定，XXXXXX（说明会计变更的内容），此项会计变更采用追溯调整法，比较财务报表已重新表述。此项会计变更的累积影响数为XXXXXX元，XX年度（指审计年度的前一年度）的净利润调增（减）了XXXX元；YY年（指审计年度的前一年度）期初留存收益调增（减）XXXX元，其中，调增（减）未分配利润XXXX元，利润及利润分配表上年数栏的年初未分配利润调增（减）XXXX元。

例2（采用未来适用法）：

公司根据XXXXX的规定，XXXXXX（说明会计变更的内容）。此项会计变更无法确定

15

ABC公司 财务报表附注

其累积影响数，会计变更使当期净利润减少了XXXXX元。

内 容 影响资产增加 影响销售收入增加 影响所有者权益增加 影响净利润增加 其中：

影响利润分配增加 影响未分配利润增加

****年度

****年度

****年度以前

备 注

3、 会计估计变更对各会计年度经营成果影响：（用文字说明:）

① 会计估计变更的内容和理由；（包括变更的内容、变更日期、为什么要对会计估计进行变更）

② 会计估计变更的影响数；（包括对当期损益的影响金额以及对其他各项目的影响金额） ③ 会计估计变更的影响数不能合理确定的理由。

内 容

合 计

本年影响数

备 注

4、 重大会计差错更正对各会计年度经营成果影响：（用文字说明:）

① 重大会计差错的内容；（包括重大会计差错的事项陈述和原因以及更正方法） ② 重大会计差错的更正金额。（包括重大会计差错对净损益、发现当期的期初留存收益的影响金额以及对财务报表其他项目的影响金额）

内 容 影响净利润增加 其中：

影响利润分配增加 影响未分配利润增加

****年度

****年度

****年度以前

备 注

五、 或有事项的说明

1、或有负债：

本公司本年末存在下列或有负债

（1） 贴现商业承兑汇票形成的或有负债；

举例：X年X月X日，本公司将一张未到期商业承兑汇票向XXX银行进行贴现。贴现票据金额为XXX元，到期日为X年X月X日。XXX银行到时不能获得付款时，本公司负有代为付款的义务。

（2） 未决诉讼、仲裁形成的或有负债；（具体描述形成过程、涉案金额和诉讼仲裁的进展情况）

（3） 为其他单位提供债务担保形成的或有负债； ① 集团内担保项目

被担保单位

担保金额

担保到期日

财务影响

16

ABC公司 财务报表附注

注：财务影响包括被担保单位的现状、涉及的诉讼情况，预计负债金额、预计对财务影响 和无法预计损失的理由、获得补偿的可能性等。

② 集团外担保项目

被担保单位

担保金额

担保到期日

财务影响

注：财务影响包括被担保单位的现状、涉及的诉讼情况，预计负债金额、预计对财务影响 和无法预计损失的理由等。

（4） 其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）；

2、如果或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。（如果公司没有需要说明的或有事项，也应明确注明“本公司无需要披露的或有事项”。）

六、 资产负债表日后事项的说明

凡涉及资产负债表日后事项中的非调整事项，如股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失和外汇汇率发生较大变动等，应说明其内容及其对财务状况、经营成果的影响；如无法说明影响，应说明原因。（如果公司没有需要说明的资产负债表日后事项，也应明确说明“本公司无需要披露的资产负债表日后事项 ”。）

说明已到期未偿还的短期借款在报表日后是否已偿还。

七、 关联方关系及其交易

1、 关联方关系

（1） 存在控制关系的关联方（不论他们之间有无交易，都应说明下列事项）

企业名称

注册地址

与本公司关系

经济性质

或类型

法定 代表人

（2） 存在控制关系的关联方的注册资本及其变化

企业名称

期初数

本期增加

本期减少

期末数

（3） 存在控制关系的关联方的所持股份（或权益）及其变化

企业名称

期初

本期增加

本期减少

期末

17

ABC公司 财务报表附注

金额

比例

金额

比例

金额

比例

金额

比例

填列说明：若关联方为公司制企业则按所持股份填列其变化情况，若为非公司制企业可按持权益填列其变化情况

（4） 不存在控制关系的关联方关系的性质

企业名称

与本公司关系

2、 关联方交易

（1） 本公司与关联方进行交易时确定交易价格的原则：

对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。 （2） 关联交易 ① 采购货物

本公司本年及上年向关联方采购货物有关明细资料如下：

上 期

关联方名称

金额

占该期

购货比例

本 期 金额

占该期 购货比例

(注：上述交易可只披露金额，也可只披露相应比例，非重大交易也可合并披露。) ② 销售货物

本公司本年及上年向关联方销售货物有关明细资料如下：

上 期

关联方名称

金额

占该期 销货比例

本 期 金额

占该期 销货比例

（ 注：上述交易可只披露金额，也可只披露相应比例，非重大交易也可合并披露。） ③ 股权交易 文字说明 ④ 固定资产转让 文字说明 ⑤ 综合服务 文字说明

18

ABC公司 财务报表附注

⑥ 担保 文字说明

⑦ 关联方应收应付款项余额

期 初

关联方名称

应收账款：

其他应收款：

预付账款：

应付账款：

其他应付款：

预收账款：

长期应付款：

金 额

占该项目 余额比例

期 末 金 额

占该项目 余额比例

（3） 其他应披露事项

所需披露的关联方交易事项详见财政部颁布之关联方关系及交易的披露指南。

八、 重要资产转让及其出售的说明

1、 重大资产转让情况的说明

被转让 资产项目

转让对象

批文 文号

批文 日期

合同（协

账面净值 评估净值 转让价格

议）编号

按被转让资产项目逐项说明重大资产转让原因以及对企业财务状况、经营成果的影响。 2、 重大股权变动情况的说明

被转让

资产项目

转让对象

合同（协批文 议）编号 文号

批文 日期

账面净资

产

评估净资

产

原持

转让价格 股比

例

转让 股权 比例

19

ABC公司 财务报表附注

按被转让股权项目逐项说明重大股权转让原因以及对企业财务状况、经营成果的影响。 3、 债转股情况的说明

债转股项目

批文文号

批文日期

原贷款银行

持股机构

债转股

债转股金额 股权比

例

文字说明债转股对企业财务状况、经营成果的影响。

九、 企业合并、分立等重组事项说明

1、重大收购、兼并情况的说明

被购并企业名称

批文

文号

批文 日期

评估后净资

购并方式 评估净资产

产

购买价格

收购股

权比例

2、新设重大中外合资项目情况的说明

合资企业名称

外方合资对象

批文文号 批文日期 合同编号

投资总额

中方投资额 投资方式

3、新设其他重大企业情况的说明

4、重大企业破产情况的说明

5、重大企业转让情况的说明

十、 合并财务报表的编制方法

1、 合并范围的确定原则、合并报表编制的依据及方法

合并财务报表原则是：对母公司持有被投资公司有表决权资本总额占50% 以上，或虽不超过50%但具有实际控制权的子公司合并其财务报表，对合营子公司按照比例合并方式合并其财务报表。

20

ABC公司 财务报表附注

本公司合并财务报表根据《合并会计报表暂行规定》及其相关规定，以母公司和纳入合并范围的子公司的财务报表及其他有关资料为依据，在合并、抵销往来款项、重大交易等有关项目的基础上，合并各项目数额予以编制。

（若有境外被合并公司，应披露外币报表折算方法） 2、 本年纳入合并报表子公司的基本情况

序号

企业名称

持股比例

% % %

注册资本

投资额

级次

企业类型

审计意见类型

备注

注1：企业类型按1、境内非金融子企业，2、境内金融子企业，3、境外子企业，4、事业单位，5、基建单位

注2 ：审计意见类型：0、未经审计，1、标准无保留意见、2、带强调事项段的无保留意见，3、保留意见，4、否定意见，5、无法表示意见。

注3：股权比例在50%以下纳入合并范围的企业需在“备注”栏内说明原因；按照比例合并方法进行合并的合营企业应在“备注”栏内单独注明。

注4：集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露。 3、 本年合并范围的变更及理由(本年度合并范围如有变化，应披露变更内容、原因) 例：本公司编制2002年度合并财务报表时纳入合并范围的A子公司，于2003年2月1日作价转让给了XYZ公司，因此本报告合并财务报表的合并范围与上年度相比，减少了A公司。与此同时，本公司在2003年8月20日出资7000万元，与其他企业投资设立B公司，本公司拥有B公司股份的70%，所以，本报告合并财务报表的合并范围增加了B公司。

4、 股权比例超过50%未纳入合并范围的原因

序号

企业名称

持股比例

% % %

注册资本

投资额

级次

未纳入合并范围原因

5、 境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法

6、 子公司及合营企业的特殊会计

纳入合并范围的子企业、合营企业与母公司会计不一致且未进行调整的，说明子公司

与合营企业采用的特殊会计，未调整原因及其对合并财务报表的影响。

十一、 财务报表项目注释

1、 货币资金

项 目 现金

人民币 港币

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

21

ABC公司 财务报表附注

美元 小计

银行存款

人民币 港币 美元 小计

其他货币资金

人民币 港币 美元 小计 合 计

2、 短期投资

项 目 股权投资 其中：股票投资 债券投资 其中：国债投资 其他债券投资 基金投资 其他投资

合 计

年初余额

账面余额

跌价准备

年末余额

账面余额

跌价准备

（说明短期投资变现及投资收益汇回的重大） 3、 应收票据

票据种类 银行承兑汇票 商业承兑汇票 合 计

年初余额

年末余额

4、 应收账款

账 龄 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 合 计

年初数

年初余额

比例%

坏账准备

年末余额

年末数 比例%

坏账准备

（1）根据本公司会计，对XXXXX情况采用个别认定的方法。

逐项说明全额计提坏账准备和未计提坏账准备的重要资产确定依据和原因，以及计提坏账

22

ABC公司 财务报表附注

准备比例较低（一般为5%或低于5%）的理由和计提坏账准备比例较大（一般超过40％及以上的）的计提比例及其理由。

（2）对未按照计提比例足额提取坏账准备的应说明原因。

（3）以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，原估计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性。

（4）本年度实际冲销的应收账款性质、理由及其金额，其中实际冲销的关联交易产生的应收账款应单独披露。

（5）逐笔说明逾期应收票据转入应收账款的情况。 （6）主要债务人

序号 ① ② ③ ④ ⑤

单位名称

期末余额

占应帐账

款比例%

欠款时间

欠款原因

5、 其他应收款

账 龄 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 合 计

年初数

年初余额

比例%

坏账准备

年末余额

年末数 比例%

坏账准备

（1）根据本公司会计，对XXXXX情况采用个别认定的方法。

逐项说明全额计提坏账准备和未计提坏账准备的重要资产确定依据和原因，以及计提坏账准备比例较低（一般为5%或低于5%）的理由和计提坏账准备比例较大（一般超过40％及以上的）的计提比例及其理由。

（2）对未按照计提比例足额提取坏账准备的应说明原因。

（3）以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，原估计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性。

（4）本年度实际冲销的其他应收款性质、理由及其金额，其中实际冲销的关联交易产生的其他应收款应单独披露。

（5）主要债务人

序号 ⑥ ⑦ ⑧ ⑨

23

单位名称

期末余额

占其他应收

款比例%

欠款时间

欠款原因

ABC公司 财务报表附注 ⑩

6、 预付账款

账 龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合 计

年初余额

金 额

占总额比例（%）

金 额

年末余额

占总额比例（%）

（1） 期末帐龄超过一年的预付款 元，主要原因为： ① ② ③ 7、 存货

项 目

原材料 包装物 低值易耗品

自制半成品及在产品（在研品） 库存商品 其他存货

合 计

年初余额

本年增加数

本年减少数

年末余额

超过3年存货

对年末存在用于债务担保的存货说明其账面价值。 8、 待摊费用

项目名称

合 计

年初余额

本年增加

本年摊销

年末余额

9、 长期投资 （1）长期投资

项 目

长期股权投资 其中：对子公司投资

对其他企业投资 长期债权投资 其中：国债投资

可转换公司债券投资 其他长期投资

合 计

年初余额

本年增加数

本年减少数

年末余额

（2）长期股票投资

被投资单位名称

股份

类别

股票数量

占被投资单位股权的比例%

初始投资成本

24

ABC公司 财务报表附注

（3）长期债券投资（披露年末余额最大的前十项））

债券种类 合 计 其中： 1、 面值

年利

率% 初始投 资成本

到期日

本期 利息

累计应 收利息

累计已 收利息

年末 余额

年末 净额

2、 3、 4、

（4）其他长期投资

占被投资

被投资单位 投资账面 单位核算

名称 价值

股权方法

应收收

的比益金额

例%

合 计

注：备注栏表明其中3年未分红利的投资。

（5）投资总额占净资产的比例为XXXX。 10、 固定资产 （1）固定资产原值

类 别 年初余额

本年增加数

土地资产 房屋、建筑物 机器设备 运输工具 其他固定资产

合 计

（2）累计折旧

类 别 年初余额

本年增加数

土地资产 房屋、建筑物 机器设备 运输工具 其他固定资产

合 计

（3）固定资产净值

类 别

年初余额

本年增加数 25

投资收益 实收收

益金额

未收收益

本年减少数

本年减少数

本年减少数

未收原因

备注

年末余额

年末余额

年末余额

ABC公司 财务报表附注 土地资产 房屋、建筑物 机器设备 运输工具 其他固定资产

合 计

（4）融资租入、经营性租出固定资产

类 别 融资租入固定资产 经营性租出固定资产

合 计

年初余额

本年增加数

本年减少数

年末余额

（5）本年增加的固定资产中，由在建工程转入XXXXX元。

（6）本年出售固定资产XXXXXX（具体名称），原值XXX元，净值XXXX元。 （7）年末固定资产中用于抵押和担保的固定资产原值、净值。 （8）年末已提足折旧仍继续使用的固定资产原值； （9）年末暂时闲置的固定资产原值； （10）本年报废固定资产原值、净值和损失。 （11）本年增加的累计折旧中，本年计提的折旧费用。 11、 在建工程

年末余额最大的前十项：

工程名称 合计 其中： 1、 2、

预算数

工程投入

占预算比资金来源 例（%）

年初数

余额

利息资本

化金额

减值准备

续上表：

本年增加

工程名称 合计 其中： 1、 2、

金额

其中：利息 资本化金额

本年减少 金额

其中：转增

固定资产

余额

年末数 利息资本

化金额

减值准备

12、 无形资产

年末余额最大的前十项：

种 类 合 计 其中： 1、 2、

实际成本

年初余额

本年增加数

本年转出数

本年摊销数

年末余额

26

ABC公司 财务报表附注

注：说明用于抵押和担保的土地使用权 13、 长期待摊费用 年末余额最大的前十项：

种 类 合 计 其中： 1、 2、

原始成本

年初余额

本年增加

本年减少 金 额

其中：本年摊销

年末余额

剩余摊销年限

14、 其他长期资产

项目名称

合 计

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

（施工企业应披露临时设施原价、累计摊销额以及清理情况，详见下表。）

项目名称

合 计

原价

累计摊销额

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

15、 应付款项

项 目 应付账款 预收账款 其他应付款

年初余额

本年增加数

本年减少数

年末余额

（1）账龄超过三年的应付账款的金额及未付原因。 （2）账龄超过三年的其他应付款的金额及未付原因。 （3）一年以上预收账款未结转收入的金额及原因。 （4）应付款项主要债权人

序号 ⑪ ⑫ ⑬ ⑭ ⑮

单位名称

期末余额

占应付款项

比例%

欠款时间

欠款内容

（5）其他应付款主要债权人

序号

单位名称

期末余额 27

占其他应付

欠款时间

欠款内容

ABC公司 财务报表附注

款比例%

⑯ ⑰ ⑱ ⑲ ⑳

16、 银行借款

贷款单位

贷款金额

贷款利率

借款期限

借款条件

短期借款 1、 2、 长期借款 1、 2、

合 计

17、 预计负债

项 目 年初余额

对外担保

商业承兑汇票贴现 未决诉讼 产品质量保证 其他

合 计

18、 应付债券 年末余额最大的前五项

债券名称 期

发行 限 日期 面值总额

合 计 其中： 1、 2、 3、 4、 5、

19、 长期应付款 年末余额最大的前五项

项 目 期限 合 计

其中： 1、 2、 3、 4、

溢价/ 折价额

初始金额

28

年末余额

计提原因和依据

本年应计 累计应付 利息总额

利息总额

年末余额

应计利息

年末余额

ABC公司 财务报表附注 5、

20、 专项应付款 年末余额最大的前五项

项 目 合 计

其中： 1、 2、 3、 4、 5、

年初余额

本年增加数

本年减少数

年末余额

21、 实收资本

年初余额

投资者名称

合 计

投资金额

所占

比例

本年增加

本年减少

年末余额 投资金额

所占

比例

续上表：

投资者名称

注册地

注册资本

企业性质

主营业务

如果报告期内有出资或增资行为，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。

一、股本

1、A股 其中：法人股 流通股 国家股 2、B股 3、境外上市股

小 计

二、实收资（股）本

合 计

上市公司应按下列格式披露：

投资者名称

年初余额 投资金额

%

本年增加

本年减少

年末余额 投资金额

%

22、 资本公积

项 目

资本溢价

接受非现金资产捐赠准备 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 资产评估增值准备

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

变动原因及依据

29

ABC公司 财务报表附注 其他资本公积

合 计

应说明合并报表与母公司资本公积不一致的原因、上年年末余额与本年年初余额不一致的原因以及由国家独享资本公积的内容及数额。

23、 盈余公积

项 目 法定盈余公积金 法定公益金 任意盈余公积金 储备基金 企业发展基金 其他盈余公积

合 计

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

变动原因及依据

说明合并报表与母公司盈余公积不一致的原因。 24、 未分配利润

项 目

上年年末余额

加：年初未分配利润调整数

其中：执行《企业会计制度》追溯调整

重大会计差错 其他调整因素

本年年初余额 本年增加数

其中：本年净利润转入

其他增加

本年减少数

其中：本年提取盈余公积数

本年分配现金股利数 本年分配股票股利数 其他减少

本年年末余额

其中：董事会已批准的现金股利数

金 额

若有对以前年度损益调整致使年初未分配利润变动的情况，应对变动内容、变动原因、依据和影响作出说明；对其他调整因素，应说明具体调整内容；合并财务报表与母公司未分配利润不一致的，应分类予以说明。

25、 主营业务收入

项 目

销售商品的收入 提供劳务的收入

工程结算收入（建造合同收入） 利息收入 使用费收入

本期分期收款确认的收入 其他收入

本年数

上年数

30

ABC公司 财务报表附注

合 计

26、 其他业务利润（其他业务利润占报告期利润总额10%（含10%）以上的填列）

项 目

合 计

本年数

上年数

其他业务收入 其他业务支出 其他业务利润 其他业务收入 其他业务支出 其他业务利润

27、 财务费用

项 目

利息支出 减：利息收入 汇兑损失 减：汇兑收益 现金折扣 手续费支出

合 计

本年数

上年数

注：对企业间拆借资金所涉及的财务费用应单独说明。 28、 投资收益

项 目

股票投资收益 债权投资收益 其中：债券收益

其他债权投资收益

以成本法核算的被投资单位宣告分派的利润 年末调整的被投资单位所有者权益净增减的金额 股权投资差额摊销 股权投资转让收益 委托理财收益 委托贷款收益 计提的投资减值准备 其他投资收益

合 计

本年数

上年数

29、 补贴收入

项目

合计

金额

本年数

上年数

来源和依据

相关批准文件

批准机关

文件

时效

30、 营业外收支

（如营业外收入或支出总额占报告当期利润总额的10%（含10%）以上的，应分项目披露类别、内容。）

主要项目类别

本年数

上年数

31

ABC公司 财务报表附注 营业外收支净额

营业外收入小计

营业外支出小计

十二、 母公司主要财务报表项目注释

1、 长期投资 （一）长期股权投资

项 目

年初余额

本年增加数

本年减少数

年末余额

长期股权投资 其中：对子公司投资

对其他企业投资 长期债权投资 其中：国债投资

可转换公司债券投资 其他长期投资

合 计

（二）长期债券投资（披露年末余额最大的前十项））

债券种类 面值

年利

初始投 本期 累计应 累计已 年末 率% 资成本

到期日

利息

收利息

收利息

余额

合 计 其中： 1、 2、 3、 4、

2、 主营业务收入与成本

项 目 主营业务收入 主营业务成本 本年数

上年数

本年数

上年数

合 计

3、 投资收益

项 目

本年数

上年数

股票投资收益 债权投资收益 其中：债券收益

其他债权投资收益

32

年末净额

ABC公司 财务报表附注

以成本法核算的被投资单位宣告分派的利润 年末调整的被投资单位所有者权益净增减的金额 股权投资差额摊销 股权投资转让收益 委托理财收益 委托贷款收益 计提的投资减值准备 其他投资收益

合 计

4、 所得税

项 目 所得税

本年数

上年数

5、 母公司从子公司分取的红利情况

6、 子公司向母公司上交管理费情况

7、 母公司向子公司的补贴情况

十三、 从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况

资金占用项目 证券买卖 期货交易 房地产开发 合 计

上年年末占用资金

上年效益

本年年末占用资金

本年效益

十四、 非货币性交易和债务重组的说明

1、 非货币性交易事项的说明

项 目 换入资产

小 计 换出资产

小 计

类 别

金 额

2、 债务重组事项的说明 （1）债务人项目

33

ABC公司 财务报表附注

因债务重组而确认的资本公积总额

将债务转为资本所导致的股本（实收资

本）增加数

项 目

合 计

债务重组方式 或有支出

（2）债权人项目

项 目

合 计

债务重组方式

债务重组 损失总额

债权转为股权所导致

占债权人

长期投资增加额

股权比例

或有收益

十五、 在本年度损益中消化以前年度潜亏和挂账情况

十六、 拟执行《企业会计制度》的企业，财产清查损失的说明

1、分项说明按原制度清查的资产损失。

2、分项说明按《企业会计制度》清查的预计资产损失

十七、 企业主辅分离改制情况的说明

本公司主辅分离辅业改制方案已经国资委（财政部和劳动保障部）批准并组织实施。已实施主辅分离辅业改制的企业范围为XXXXXXXXXXXXXXXXX，“三类”资产有效资产的累计账面价值XXXXX万元、经确认的评估值XXXXXX万元。通过实施主辅分离分流安置的富余人员人数为XXXX人。因与国有企业解除劳动关系按规定领取经济补偿金的人数为XXXX人，支付的经济补偿金为XXXX万元。按照国家有关规定为实行内部退养和已经退休人员预留的相关费用总额为XXX万元。

十八、 财务报表之批准

上述二〇〇六年度公司财务报表和财务报表有关附注，系我们按企业会计准则、《 会计制度》和有关规定及补充规定编制。已经公司董事会/总经理办公会（或类似机构）批准。

企业名称：

单位负责人：

日期:200X年X月X日

财务负责人：

日期:200X年X月X日

34