耕地占用税及契税计入房产价值应缴纳房产税吗

纪宏奎

【摘 要】问：对于企业取得的土地使用权，若是有偿取得的，一般应作为无形资产入账，为取得该项土地使用权而缴纳的契税，也应当计入无形资产价值。若该土地使用权为无偿取得，则一般不将该土地使用权作为无形资产入账，企业缴纳的契税，可作为当期费用入账。对于企业承受房屋所有权所缴纳的契税，不管是有偿取得还是无偿取得，按规定都应当计入固定资产价值。企业为购建固定资产而缴纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”，或“固定资产”科目。请问，企业缴纳的契税及耕地占用税是否应计入房产原值并缴纳房产税？ 【期刊名称】《纳税》 【年(卷),期】2015(000)011 【总页数】1页(P53-53)

【关键词】耕地占用税;房产税;缴纳;契税;房产价值;固定资产价值;无形资产价值;土地使用权 【作 者】纪宏奎 【作者单位】 【正文语种】中 文 【中图分类】F812.42

问：对于企业取得的土地使用权，若是有偿取得的，一般应作为无形资产入账，为取得该项土地使用权而缴纳的契税，也应当计入无形资产价值。若该土地使用权为

无偿取得，则一般不将该土地使用权作为无形资产入账，企业缴纳的契税，可作为当期费用入账。对于企业承受房屋所有权所缴纳的契税，不管是有偿取得还是无偿取得，按规定都应当计入固定资产价值。企业为购建固定资产而缴纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”或“固定资产”科目。请问，企业缴纳的契税及耕地占用税是否应计入房产原值并缴纳房产税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。由此可见，土地价值应当计入房产原值计算征收房产税。土地价值包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。一般来说，土地价值具体包括：1．土地征用及拆迁费新区开发含对土地所有者的安置资、树木青苗补偿费、土地附加物补偿费、土地补偿费及迁坟、鱼塘。养殖场的拆迁赔偿费等。旧城区开发含动迁户临时安置的安置费、自行安置的补助费、私房征购费等。2．土地购置费。双方在土地交易中发生的价款。3．出让金国家收取的款项。包括市国土资源局收取的和国家收取的两部分。4．七通一平费。指开发区内的市政工程建设费，包括开发区内的供水、供电、排洪、排污、供气、通讯及道路建设费用，这些费用按开发单位价目成本总额包括以下几种，归集并计算出单项总造价后，按土地开发受益面积平摊到土地开发成本中去。①场地平整。②勘察设计。③临时设施。④桩基工程。⑤土建安装。⑥管理费。七通一平费用单独施工、计算时计入。⑦利息。七通一平费用单独施工、计算时计入。5．耕地占用税6．耕地开垦费7．征地管理费。指为组织与管理土地开发工程而支付的各种费用。包括管理人员工资、生产工人辅助工资、工资附加费、办公费、差旅费、职工教育费、固定资产使用费、检验试验费、劳保技安费等。8．占耕地教育附加费。9．新增建设用地有偿使用费。10．南水北调费。11．新菜田开发基金。12．出让金业务费。

13．契税。所以，对企业受让土地建造房屋，不论会计如何处理，企业缴纳的契税以及耕地占用税均应当计入房产原值计算缴纳房产税。