财会研究 信息化对银行会计核算的影响 建行宁波分行余姚支行 郑瑞琪 摘要：随着信息化在银行会计核算中的作用不断增强．信息化对银 行会计核算的影响日益明显。本文主要阐述了信息化对银行会计核算 的具体影响以及可能存在的潜在风险。 关键词：信息化银行会计核算潜在风险 信息化的定义 趋扁平化，大量业务特别是高端业务、大型企业集团服务等均可集中于 总行的各相关部门完成。商业银行的支行以下经营性分支机构实际上 只不过是分布在不同区域的业务延伸柜台，其主要职能将转变为营销 客户，会计核算等职能明显弱化。 （二）信息化对银行会计柱算中柜面探作的影响 简化会计核算的操作，信息化处理在银行会计核算中未普及时。柜 一、信息化是指培养、发展以计算机为主的智能化工具为代表的新生 产力，并使之造福于社会的历史过程。智能化生产工具与过去生产力中 的生产工具不一样的是．它不是一件孤立分散的东西．而是一个具有庞 面人员需要手工在登记簿上进行账户登记等操作。但是，信息化在银行 会计核算中普及以后，这样的工作都是由系统自动完成。银行网点会计 核算工作日益简化。 例如：建设银行宁波分行的前台业务处理中．银行柜面工作人员只 需要根据业务种类，选择相应的业务编码，然后对相关凭证直接进行扫 大规模的、自上而下的、有组织的信息网络体系。这种网络性生产工具 将改变人们的生产方式、工作方式、学习方式、交往方式、生活方式、思 维方式等，将使人类社会发生极其深刻的变化。 二、信息化在银行会计核算中的现状 （一）信息化在银行会计校算中范围狡窄 描。扫描后的数据，将依靠高速的信息传输技术至业务集中处理点．由 业务集中处理点完成各项要素录入后，完成账户处理。银行柜面工作人 员只需查看交易结果即可。相对于原来的柜面手工办理，这种方式大大 虽然我国银行大部分会计核算部门都实现了电算化，但是其在应 用上远远没有达到设计要求，更多的是模拟手工方式。在实际工作中， 计算机技术主要用来进行会计记帐和科目、帐户的查询、核对并编报部 分会计报表，而大部分会计报表、帐簿，仍主要依靠人工来处理和分析， 提高了业务处理效率，了柜面人员的劳动量，银行柜面工作人员可 以有大量的时间向客户进行新产品的介绍等营销工作。 再如：从２００７年１１月１９日开始宁波市的个人跨行通存通兑业务 开通以后，大大减少了现金流通量。银行间的清算由银行会计核算系统 自动完成，免去了各家银行柜面重复记账操作。同时避免了客户在不同 的银行间搬运现金的不便。信息化在银行会计核算中的作用再次完美 的体现了出来。 （二）信息化对银行会计棱算中客户体验的影响 １、客户办理业务的自助化 信息化在银行会计核算中的功能没有充分发挥。 （二）信息化在银行会计柱算中使用程度低 会计原始数据是反映银行经济活动最基本的信息资料．银行各类 帐薄、报表、分析资料均由其加工而来。虽然目前银行的会计基础信息 极大部分都可以在相关系统中找到，但是，缺少统一的管理和维护。有 相当数量的帐簿、报表及分析资料的编报需要手工重新统计或转换．不 仅增加了工作量，而且很难形成优质的会计核算资料。 三、信息化在银行会计核算中的好处 信息化在银行会计核算中的目标为：以最简单的方式录入凭证要 素（例如扫描），系统依托日益成熟的计算机技术和网络传输技术。把一 笔业务拆分成多个不同的业务要素。由专业化的人员随机处理不同的 业务要素，最终由系统根据拆分的业务要素组装成一笔完整的业务．根 据记账规则完成账务处理。在数据量巨大的数据库中。银行会计核算系 统通过分类、排序、查找、分析等方式。以简单的方式将所需的数据呈现 在数据需求者的前面。 （一）信息化对银行会计柱算总体模式的影响． 银行会计核算系统由过去手工分散会计核算演变到现在利用计算 目前的多种业务办理途径，都实现了客户办理业务的自助化。如网 上银行。企业只要签约网上银行，就可以办理除现金支取以外的所有银 行业务。如建行宁波分行在２０１１年推出的单位结算卡业务．客户可以 在自助设备上完成现金支取、转账汇款、Ｐ０Ｓ消费、回单打印等诸多功 能。依托信息化技术的快速发展，客户办理业务的自助化水平越来越 高。 ２、客户办理业务更加快捷 相比较银行的手工会计核算方式，信息化的处理带来的不仅是数 量上的变化，更多的是质量上的变化。原来，一个网点一个银行工作人 员的工作量在１００笔业务，天，但是，银行会计核算信息化程度提高以 后，一个网点一个银行工作人员的工作量可以达到几千笔，天，且差错 率极低。从客户的角度来讲，到银行办理业务更加快捷了。 ３、客户办理业务的途径多样化 由于信息化技术的不断发展，银行会计核算的途径呈现出多样化 的特征。目前客户可以办理业务的途径有：银行窗口、自助设备、网上银 行、手机银行、电话银行等等。办理业务途径的多样化对方便客户起到 了巨大的作用，而且会计核算绝大部分都是由银行会计核算系统自主 完成。 四、信息化在银行会计核算中的潜在风险 机和网络技术进行会计集中核算，经历了一个较长过程。近二十年来， 知识经济全面冲击着传统经济秩序，并以知识、信息流的巨大能量创造 着前所未有的高效的经济增长方式。知识经济的发展使会计赖以生存 和发展的会计环境也发生了巨大变化．这些变化对传统会计理论体系 提出了挑战，同时也为会计理论的发展与完善提供了机遇。网点的职能 是为巨大的会计核算系统提供基础数据，由系统根据得到的数据自动 产生各种各样的报表。以满足不同人员的需要。 实现银行会计核算信息化后商业银行的业务数据和信息资源将高 度集中总行或一级分行。可以通过计算机和网络技术及时将全行范围 内所有客户资料信息、单据审查、账务处理等后台工作集中完成，使商 业银行具备采取“大总行、大部门、小分行”的经营模式的条件，管理日 １４８财经界 ｎｎ ， ｛ ｍｎ 信息化对银行会计核算带来了很大的便利，银行充分享受信息化 带来的各种好处。但是，任何一件事物都有两面性，银行也虚该认识到 信息化带来的潜在风险。信息化的风险主要体现在技术安全风险、会计 核算风险、人员风险等方面。 财会研究 （一）技术安全风险 地区的系统故障都可能会影响全国金融网络的支付结算，并造成经济 银行会计核算中的信息化程度提高后，商业银行运行的最为重要 损失。电子处理系统还具有明显的“虚拟性”，银行可以利用虚拟信息技 的技术风险来自于三个方面： 术，增设虚拟分支机构或营业网点从事虚拟化的金融交易．虚拟性使交 １、计算机病毒 易、支付的双方互不见面只是通过网络发生联系。在目前我国信用体系 目前计算机病毒对计算机网络的影响和破坏性越来越大，病毒扩 不健全和社会诚信度不高的情况下，交易双方对交易者的身份、交易的 散和传播速度越来越快。一旦某个程序被感染则有可能对整个网络造 真实性验证的难度加大，增大了交易者之间在身份确认、信用评价方面 成严重影响。 的信息不对称，从而增大了信用风险。 ２、网络黑客攻击 （三）人员风险 从各种媒体报道的情况看，目前通过网络盗取银行客户信息甚至 在传统银行运作模式下柜台业务是相互制衡的。如现金支付业务． 存款的事件时有发生。随着银行业务的不断拓展和计算机网络的不断 需要经过记账、复核及出纳三个环节。现在临柜业务大多由临柜人员一 延伸，潜在的不安全因素也会随之增加。 人完成。在安全管理制度不健全或不落实、监督管理力度不够、临柜人 ３、计算机系统故障 员风险意识淡薄的情况下，很可能发生临柜业务风险，特别是一些业务 根据发达国家的经验．系统停机对金融业造成的损失最大。尽管近 量较小、人员较少的基层营业网点。如果临柜人员故意从事一些不利于 几年来电信运营商对数据通讯设备投入较大并采取了一些提高通讯质 银行利益的工作，将对银行造成很大的影响。 量和保障稳定性的措施。但是，数据通讯线路异常中断的现象仍时有发 参考文献： 生。从而对银行计算机系统运行的稳定性造成了影响。当银行计算机系 【１】陈羽羽，对银行会计核算数据集中系统建设的建议．《金融会 统及网络通信发生故障或因病毒、黑客攻击造成网络系统不能正常运 计》阴．２００７年第４期 转时．必然会对银行的正常运作造成重大影响。在银行会计核算信息化 ［２Ｊ邓惠琴．新形势下银行会计核算内部控制研究．《金融经济》 较高的情况下，安全风险有可能导致整个网络的瘫痪。是一种系统性风 ．２０１２年第７期 险。 【３】钟云燕．数据集中化对商业银行会计核算的影响及风险防范．《会 （－－），ｔ－计挫算风险 计之友》ｍ．２００８年第２期 银行电子处理系统具有明显的“开放性”。这种开放的支付结算系 ［４］姚传喜．建设银行会计核算数据集中系统的对策思考．《时代 统在为客户提供便利的同时也大大提高了会计结算风险。特别是随着 金融》『Ｊ１．２０１２年第１７期 电子化支付系统跨地区的各类金融交易数量不断增大，使得任何一个 （上接第１４７页） 可以保持健康高效的运行。 期检查事业单位内部控制制度执行情况．单位内部控制绩效考评结果 （六）规范事业单位资产管理 要作为单位领导班子年度考核和任期经济责任考核的重要内容之一。 对事业单位固定资产的购置、验收、保管以及使用处置等环节要建 三、结束语 立相应的管理制度；对固定资产进行账、卡、物明细账管理，定期对单位 事业单位内部控制制度的建立是一项非常复杂的工作．单位内部 固定资产进行盘点清查，确保明细账与物资相匹配；对大型仪器设备要 控制是一项系统工程，需要各个部门进行协同工作。伴随社会不断的进 制定大型仪器设备使用管理制度，专人负责，如实记录使用状况，防止 步发展，事业单位要根据自身在行业以及市场环境中的不断变化．对内 由于管理不当造成损失：对报废的固定资产要及时办理报废申请手续， 部的控制制度进行及时的完善和整改，更好的实行内部的控制。要针对 及时处置，保证会计信息真实。 现阶段事业单位内部控制中存在的问题，采取不同的解决方法，探索一 （七）建立内部控制的监督机制，完善内部控制的评价体系 种科学．高效、监督性的内部控制制度，确保事业单位的内部控制制度 建立事业单位的内部控制标准评价体系，对考核的标准进行量化、 的良好地运行．推进事业单位的不断健康的发展。 程序化，具有可操作性；加强内部审计的监督力度，设立的审计部 参考文献： 门，至少设专职的审计人员，确保审计具有性；将审计监督与会计 【１】罗丽．浅谈事业单位内部控制存在的问题及应对策略 ．经营管 监督、职工的民主监督有机结合起来；每年度接受会计师事务所对单位 理者，２０１２（１７） 内部控制的设计和运行有效性进行审计，形成书面报告，根据对内部管 【２】王娟．对事业单位内部控制中的ｉ＇．－Ｊ题与策略分析［Ｊ】．经济研究导 理中存在的漏洞和薄弱环节及时整改，并采取相应的控制措施。 刊，２０１２（２１） （八）建立内部控制的聩效考评，实行问贵制 【３】陈健．行政事业单位内部控制分析［Ｊ］．科技信息，２０１１（３１） 加强内部审计监督、会计监督，建立具有科学性的内部控制的绩效 『４】刘艳红．事业单位内部控制的缺陷与对策研究［Ｊ］．学理论，２０１１ 考核评价体系．进行公正客观的评价；运用科学的人力资源管理方式， （３５） 将审计考核的结果同相关部门、相关人员的年度考核相结合，奖罚分 【５１财政部．《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》 明．追踪问效，造成经济损失要责任人赔偿，使事业单位内部控制制度 得以落实。 （九）加强外部监督指导．促进单位规范化管理 上级主管部门、有关部门应加强监管力度，不能完全放手科学 事业单位自我约束、自谋发展：财政部门、审计部门、上级主管部门要定 端ｍｚ。 ｉ ＆财羟界１４９
