税法流转税例题与作业

例1.某工厂属于增值税一般纳税人，当月生产经营如下：

（1）销售A产品取得销售收入30万元，销售B产品取得销售收入50万元，提供C产品加工业务取得加工费3万元；

（2）本月采购各种原材料甲15万元，采购原材料乙4万元，购买一台生产用设备6万元。 假设纳税人所有销售额和购进货物金额为不含税金额，均开具增值说专用发票，所有增值税票据都已经过税务局认可。

要求：计算应纳增值税税额。

（如果工厂的销售收入为含税销售额，应当如何计税？）

例2．某工厂属于小规模纳税人，当月销售A产品取得不含税销售收入3万元，销售B产品取得不含税销售额1万元；本月采购各种原材料，支付含增值税价格1.5万元，计算当月应纳增值税税额 例题3：某食品加工厂属于增值税一般纳税人，当年8月发生以下经营业务：

（1）销售各种食品，增值税专用发票注明不含税价款220万元，其中有一笔20万元的业务给予5%的现金折扣。

（2）受某大型企业委托加工一批月饼，收取加工费（不含税）1万元；

（3）将自产的一批月饼赠送给福利院市场价格（不含税）1.5万元；将自产的一批月饼作为职工福利发给职工，市场价格（不含税） 2万元

（4）为了推广产品，特设立一个非独立核算的销售点，直接向消费者销售月饼等副食品，当月企业共销售产品取得含税销售额23.4万；

（5）当月采购面粉10万元，与一面粉厂达成协议，用本公司10万的月饼抵应付的10万元购货款，双方互不欠账，只开具收据，没有开具增值税专用发票。

（6）中秋将至，企业特意从水果经销商处采购一批水果作为职工福利发给职工，取得的增值税专用发票上注明价款（不含税）5000元；当月可以抵扣除水果外的其他的进项税额为7.25万元。 要求：根据以上资料计算企业当月应纳增值税税额。

例4．某食品加工企业（增值税一般纳税人），当年8月购销情况如下：

(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100 000元；运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元，并取得运费发票。

（2）购进甲原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得运输发票）2万元；

（3）从一小规模纳税人处购进乙材料一批，价款2万元，取得小规模纳税人开具的普通发票。 （4）销售产品一批，向购买方开具的增值税专用发票上注明的价款240万元；

（5）当月购进的农产品，在销售过程中由于保管不善，霉烂变质，不能使用，帐面成本5000元。 要求：(1)计算该企业当月的增值税销项税额 (2)计算该企业当月的增值税进项税额。 (3)计算该企业当月应缴纳的增值税。

例5.一家百货商场（以下简称乙商场）为增值税一般纳税人。当年3月份发生以下业务：

（1乙商场从甲企业购进一批电视机，不含税销售额为70万元，支付运费1.5万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥。

（2）因乙商场上年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元； （3）乙商场零售电视机取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新的含税销售额5.85万元。

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在以旧换新业务中，旧电视机作价的含税金额为1.17万元，乙商场实际收取的含税金额为4.68万元 （4）。 乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售电视机以外其他电器取得含税销售额58.5万元。

（5）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0.5万元） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。 （1）计算乙商场3月份零售电视机的增值税销项税额。

（2）计算乙商场3月份销售电视机以为其他货物的销项税额。

（3）计算乙商场3月可以抵扣的进项税额 （4）计算乙商场3月份缴纳的增值税税额 例6：某贸易公司发生以下业务：

(1)当月进口商品一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元； （2）当月国内销售共取得不含税销售额400万。 要求： (1)计算企业当月进口商品应缴纳的关税； (2)计算企业当月进口商品应缴纳的增值税； (3)计算企业当月国内销售货物应缴纳的增值税

例7:某进出口公司3月出口到南非500辆摩托车，出口离岸价300美元每辆，进货增值税专用发票列明的单价1200元人民币，出口退税率15%，计算该公司的出口这批摩托车退税额。

作业：1.某服装生产企业为一般纳税人，当年5月业务如下：

（1）销售自产的各种成衣给经销商收到货款350万元，开具增值税专用发票；另收取部分服装的包装费6000元，开具普通发票。

（2）通过本企业自设非独立核算的销售处，直接销售生产的各种服装给消费者，本月共销售10万，开具普通发票；

（3）受当地一小学的委托，加工校服2000套，每套收取不含税加工费10元。加工费已全部收到，并开具增值税专用发票；

（4）当月从一般纳税人处购进各种原材料共支付货款80万元，其中70万元取得增值税专用发票，另10万元为增值税免税货物；从小规模纳税人处购进原材料，支付货款15万元，取得普通发票； 注：以上增值税专用发票均通过税务机关的认证。 要求：计算服装生产企业当月应纳增值税税额

作业2、某机电生产企业为增值税一般纳税人，当年9月的生产经营情况如下：

(1)从国内购进配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费l0万元；

(2)在国内销售A产品给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；

(3)进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费20万元； .

(4)国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；

(6) 将A产品销售境内某代理商，企业开具增值税专用发票，注明金额2 340万元、增值税税额397.8万元，代理商当月全部付款；

(8)销售B型产品给子公司，以成本价核算取得销售金额80万元；

其他相关资料:①该企业进口原材料关税税率为10%；②B产品成本利润率10%③相关票据在

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有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数； (1)计算进口原材料应缴纳的关税； (2)计算进口原材料应缴纳的增值税；

(3)企业销售A产品的销项税额 (4) 企业销售B产品的销项税额

(5)计算企业当月可抵扣的进项税额； (6) 计算企业当月应缴纳的增值税；

第三章 消费税

例1.某轮胎制造厂（增值税一般纳税人）当月发生以下购销业务： 1) 向增值税一般纳税人销售轮胎取得不含增值税价格60万元，收取其他价外费用0.6万元，开具普通发票；

(2) 直接向小规模纳税人销售轮胎,取得含增值税收入25万元; (3) 当月企业购进各类原材料50万元,取得增值税专用发票. 要求:根据以上资料计算公司当月应纳消费税和增值税

例2.中国某石化公司当月销售无铅汽油50万吨，不含增值税单价9800元每吨。销售柴油60万吨，不含增值税单价8300元每吨。计算公司当月应缴纳消费税。 例3.某酒厂属增值税一般纳税人，本月其业务如下：

（1）销售粮食白酒5000公斤，取得不含增值税价款120000元，；销售啤酒10吨，取得不含增值税价款价款60000元；

（2）通过非独立核算的门市部直接向消费者销售各类白酒700公斤，取得含增值税价款21000元。 要求：根据以上资料计企业当月应纳消费税税额

例4.某摩托车生产企业受托为某单位加工10辆摩托车，委托单位提供的原材料不含增值税金额15万元，加工后委托企业全部收回，摩托企业向委托单位收取辅助材料2万元，加工费3万元，分别开具增值税专用发票。摩托车企业没有同类产品的市场价格，计算摩托车生产企业应代扣代缴的消费税。（摩托车税率3%）

【例5】某首饰商城为增值税一般纳税人，当年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；

（2）特意加工几件高档首饰，送给首饰代言人做宣传。商城原料含税金额30.42万元，（商城无同类首饰价格）；

（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰平均成本利润率6%） 要求：计算商场当月应缴纳增值税和消费税

【例题6】某有进出口经营权的外贸公司，当年年1月从国外进口香水一批支付买价150万元元，到达我国海关前的运输费2万元，保险费0.8万元，假定进口关税率20%，则该批香水在进口环节应缴纳多少消费税。

作业：某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，当年7月发生以下业务：

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(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元，包装费20万元。

(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加 0.5元／500克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴消费税。

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

消费税自选作业：

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：

（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；

（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；

（3）5月从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；

（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；

（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；、

（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元；

（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。

（其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）外购烟叶可以抵扣的进项税额； （2）进口卷烟应缴纳的关税； （3）进口卷烟应缴纳的消费税； （4）进口卷烟应缴纳的增值税；

（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额；

（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额； （7）损失烟丝应转出的进项税额；

（8）企业6月份国内销售应缴纳的增值税；

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（9）企业6月份国内销售应缴纳的消费税

第四章 营业税

例1. 某市一娱乐公司1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务， 当年收入情况如下：

（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元； （2）音乐茶座自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元； （3）美容美发、中医按摩收入150万元； （4）餐饮收入600万元；

（5）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元； （6）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元； （7）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

（注：公司各项业务都分开核算，除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，娱乐业项目的营业税税率为20%）

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

（2计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税； （3）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。 作业：

1. .某市五星级酒店，经营多种业务，当月其经营情况如下： （1）音乐茶座收入80万，KTV收入12万元； （2）餐厅收入350万元；

（3）美容、按摩及健身房收入共计200万元； （4）客房收入500万元；

（5）商务中心提供代订机票、车票及复印、传真等业务，当月收入5万元； （6）小卖部销售各种副食品及日用品，当月收入30万。 （假设所有项目都分开核算）

要求：按照业务顺序分步计算酒店当月应纳营业税、增值税、城建税及教育费附加

2. 上海市的鸿运公司是一家主营汽车货物运输，该公司2014年5月年发生如下业务： （1）取得货物运输业务价税合计1200万元，全部开具增值税专用发票。

（2）派本单位5位卡车司机赴A国为该国某运输公司提供劳务，鸿运公司取得收入80万元； （3）委托铁路运输货物，支付运费价税260万元，对方开具增值税专用发票。

（4）企业当月购进卡车一辆，增值税专用发票注明税额3.4万元，其他可以抵扣的进项税额3万元。 要求：计算该公司当月应纳增值税税额

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第五章 关税

补充例题：某进出口公司进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、支付国外经纪人的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；（关税税率20%） 要求：计算公司进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税

作业：2.长沙某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，当年3月发生经营业务如下： （1）从国外进口小轿车十辆，支付买价400万元元、相关费用3万元，支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元。轿车报关进口后，该批货物运抵长沙共支付运费价税合计3万元，运输公司开具增值税专用发票（税率11%）

（3）当月进口的十小轿车全部出售，取得不含增值税销售额2000万元，开具增值税专用发票。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算进口小轿车缴纳的关税；

（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税、增值税税； （3）计算公司内销小轿车应缴纳增值税

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