会计分录的概念
在借贷记账法下，为了连续、系统地记录资产、负债和所有者权益
的变化，清晰地反映各个账户之间的对应关系，应该首先分析每项
经济业务性质的内容，确认应记入的账户、应记金额、应借应贷的
方向，然后再记入到有关分类账户中。这种指明每项经济业务应
借、应贷账户名称及其金额的记录，称为会计分录，简称分录。
会计分录的内容包括借、贷符号，应借、应贷账户，借、贷金额
三部分。
关于会计分录的编制格式，按惯例，有两点：
第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；
第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借
方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即
一借一贷的分录；
复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不
同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊
情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分
录。
会计分录的编制方法 初学者在编制会计分录时，可以按以下
步骤进行：
第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；
第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于
什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；
第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了；
增减金额是多少；
第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别
记入账户的借方或贷方；
最后，根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
会计分录的编制实例
例：将现金 1500 元送存银行。
实例分析：
涉及账户：现金 银行存款
账户性质：资产类 资产类
增减变化：减少 增加
记账方向： 贷方 借方
会计分录为 借：银行存款 1500
贷：现金 1500
如何辨别会计分录中的借和贷
资产＋成本 + 费用＝负债＋所有者权益＋收入
等式左边的借增贷减。 等式右边的借减贷增。
借：表示资金占用的增加（资产的增加，费用的增加，成本的增
加），资金来源减少
贷：表示资金来源的增加（负债的增加，所有者权益的增加，利润
的增加，收入的增加），资金占用减少
资产类、成本类、费用类科目，借为增加、贷为减少。
负债类、权益类、收入类科目，借为减少、贷为增加。
帐户结构包括下列几种
1、资产帐户结构 借方：反映资产增加 贷方：反映资产减少
2、负债和所有者权益类帐户 借方：反映减少 贷方：反映增加
3、成本类帐户 借方：成本的增加或发生数 贷方：成本的减少或
转销
4、损溢类（又包括两种）
①收入类帐户 借方：收入的减少或转销 贷方：收入增加
②费用类帐户 借方：费用的发生或增加数 贷方：费用的减少或
转销
记帐规则：有借方必有贷方，借贷必相等。
借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、
“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。
从字面涵义上看，“借”、“贷”二宇的确是历史的产物，其最初的涵
义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛
的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录
财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关
系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的
内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失
去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，获得
了新的经济涵义： 第一，代表账户中两个固定的部位。一切账
户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化(来
龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。
第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的
“起点”(出发点)，即表示会计主体所拥有的资金(某一具体财产物
资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来)；“借”字表示资金运动
的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表
示会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形
态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭
示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质
要求。
运用借贷记账法加以处理如下：
1．资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资
产增加记入有关账户的\"借方\"，负债和所有者权益增加记入有关账
户的\"贷方\"。
2．资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要
素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借
方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的\"贷方\"。
3．权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要
素内部有增有减。负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的\"贷
方\"，减少则记入相关账户的\"借方\"。
4．资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资
产减少记入有关账户的\"贷方\"，负债及所有者权益减少则记入有关
账户的\"借方\"。由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的
借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。
会计分录杂谈
会计分录的概念
在借贷记账法下，为了连续、系统地记录资产、负债和所有者权益
的变化，清晰地反映各个账户之间的对应关系，应该首先分析每项
经济业务性质的内容，确认应记入的账户、应记金额、应借应贷的
方向，然后再记入到有关分类账户中。这种指明每项经济业务应
借、应贷账户名称及其金额的记录，称为会计分录，简称分录。
会计分录的内容包括借、贷符号，应借、应贷账户，借、贷金额三
部分。
关于会计分录的编制格式，按惯例，有两点：
第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；
第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方
在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，
其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多
借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经
济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况
下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 会
计分录的编制方法 初学者在编制会计分录时，可以按以下步
骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户
发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性
质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；
第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了；增
减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减
变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 最后，根据会
计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 会计分录的编制实例
例 ： 将 现 金 1500 元 送 存 银 行 。 分 析 ： 涉及账户：现金
银行存款 账户性质：资产类 资产类 增减变化：减少
增加 记账方向：贷方 借方 会计分录为： 借：银
行存款 1500 贷：现金 1500
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