企业集团公司内部审计战略规划体系构建研究

作者：丁晓俊

来源：《现代经济信息》 2018年第18期

一、企业集团公司内部审计战略规划的发展及面临的问题

( 一) 企业集团公司内部审计的新概念及变化

企业集团公司内部审计战略是企业高层规划内部审计方面的未来发展方向，并依据长期目标和方向对具体内部审计工作进行的总体性指导及对内部审计工作进行监督的策略。其一项细分的现代企业管理理念的工作，具有全局性、整体性、长远性的特点。当前的企业集团公司内部审计工作发展为兼具和客观特点，包括确认和咨询两部分工作，借助科学规范的方法对企业进行风险管理的评价与管理控制，从而提高企业内部审计工作的效率与质量，实现企业管理的发展目标，提升企业价值。

( 二) 企业集团公司内部审计战略规划工作现状及存在的问题

目前，我国已具备相应的审计机构及工作人员，但整体的管理条例和体系尚未完善建立，企业集团公司内部审计管理体系主要存在以下几点问题：企业内部员工对内部审计工作认识不清晰，虽然内部审计战略工作越来越受重视，但并未对内部审计战略规划有精准的定位，也尚未制定长远的、明确的策略，对内部审计战略规划缺乏完善深入的认识，将会阻碍内部审计战略体系的构建与完善。

二、企业集团公司内部审计战略规划体系建立的影响因素

( 一) 企业整体规划

旨在促进企业长远发展的内部审计战略规划，要在企业集团公司总体规划方向和长期发展目标的引导下，制定相应的企业内部审计战略。以企业全局发展战略为引导，以实现企业总体发展目标为目的，促使审计工作为集团发展做贡献。

( 二) 外部经济环境

社会主义市场经济下存在的企业，加之世界经济环境的影响，主要是经济全球化进程加快，企业集团公司的发展势必会受到影响。因此，企业集团公司在制定内部审计战略体系时要考虑外部经济环境的影响，实现外部经济环境与企业集团公司内部审计战略工作的紧密结合。

( 三) 企业管理层层面

内部审计战略体系的建立要考虑到集团管理层的人员变动，保持一定的调整空间，提高审计战略的适应性。同时，也要认识到不同管理层的管理决策方式不尽相同，会对企业的发展方向产生一定的影响。

( 四) 经济发展周期

差异化存在的众多企业，可能处于不同的经济发展周期，企业的经营项目、经营规模及企业实力都会随之变化。集团企业发展包括四个阶段：萌芽期、发展期、成熟期及衰败期。因此

在制定内部审计战略体系时，要考虑不同经营周期的特点，根据企业自身发展阶段调整内部审计发展战略。当企业处于势力最强盛的成熟期时，内部审计战略的制定要以规避企业风险，实现盈利为目标，同时还要考虑到即将到来的衰落期的发展方向，避免经营项目的失败和亏损。

三、企业集团公司内部审计战略规划体系的构建建议

( 一) 企业集团公司内部审计战略体系目标及内容的制定

1. 内部审计战略目标

根据集团企业整体发展目标制定内部审计规划的目标，首先要指定内部审计规划的核心战略目标：实现企业集团公司生产经营最大化，提高管理效率；其次要确定相关的具体目标：做好集团企业内部审计基本工作；对集团企业风险进行评价、控制及管理，做好风险管理工作；加强集团企业内部审计战略管理，提高企业战略管理效率。将战略核心目标与三个具体目标有机结合，建立起完善的内部审计战略规划体系的起点。

2. 内部审计的主要内容

在内部审计战略目标的基础上，对内部审计工作进行细化，将具体的工作规划落实到实际审计工作过程中，主要包括以下几方面内容：首先是内部审计工作的制度规划，要不断创新制度，使之保持科学性；其次是扩大内部审计工作的职能范围，实现审计工作向风险控制调整；最后是内部审计组织机构的调整，实现审计人员的最优分配。除此之外，企业集团公司要重视人力资源方向的工作，适时引进相关专业人才，进行交流沟通，提高现有员工的专业素质。

( 二) 企业集团公司内部审计战略规划实施中的控制调整

在内部审计战略投入实际实施之后，要全程跟踪检测经营项目的运行情况，将结果与既定预测效果进行比较，对内部审计战略进行评价并发现二者之间的差距，发现存在的问题，分析问题存在的原因及影响因素，并作出相应的改正，使之与集团企业内部发展实际与战略目标一致，调整控制主要包括三个过程：一是事前，内部审计战略的制定要将目标与实际相结合，在实施之前要制定完善的实行计划；二是事中，在内部审计战略实施过程中，要对战略根据内外部环境与经营项目的运行进行适度调整，可以借助监控、实时跟踪等方式定期对战略的实施效果进行反馈与评价；三是事后纠正，可以将内部审计部门提交的反馈报告与评价进行客观评估，对效果进行评价之后，要对出现的偏差进行及时纠正，适时调整内部审计战略的发展方向，使得内部审计体系不断完善，从而促使集团企业经营价值最大化。

( 三) 提高内部审计人员的素质

一是审计人员要在业务的实际操作过程中提升业务能力，可以自我学习或者向前辈学习，在实践中逐步提升自身专业素质；二是集团企业适时引进专业优秀人才，使之与现有内部审计人员实现交流、配合，同时，组织审计人员定期接受专业知识的学习与实践，从而提高整个审计部门的业务处理能力，提高审计业务能力与审计质量；三是实现内部审计部门与其他业务部门的协作配合，优化资源配置，协同完成审计工作。此外，要定期引进外部人才，实现组织增值。

( 四) 制定内部审计监督问责机制

及时建立有效完善的监督问责制度，全程监控风险，及时披露审计风险，实现管理层与审计人员及其他部门工作者的信息沟通与工作配合。在集团企业整体战略的基础上，实现风险监控，并对出现的偏差及时纠正，从而实现集团企业的效益最大化。

四、结语

针对集团企业内部审计战略工作的现状及存在的问题，目前，我国集团内部审计战略规划体系的构建仍处在初期阶段，分析影响内部审计战略规划工作的四方面因素，要在遵循集团企业全局性发展战略和长期目标的基础上，逐步制定内部审计战略规划的核心及相关目标。