第十三章收入、费用与利润练习题

第十三章 收入、费用和利润练习题

练习一

【目的】练习收入的会计处理

【资料】东方股份有限公司系工业企业，为一般纳税人，适用的税率为17％；适用的所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含价格。东方公司按单项存货计提存货跌价损失准备。

东方公司2006年12月发生如下业务：

(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

(2)东方公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品两件，单价为25740元(含税价格)，单位销售成本为10000元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元(不考虑)；实际收入现金49480元。

(3)2006年12月6日东方公司采取收取手续费方式委托乙公司销售D产品100件，成本每件8万元．协议价为每件10万元（不含），商品已发出。协议规定，东方公司按照售价的10%支付手续费给乙公司。2006年12月18日乙公司实际销售时开具上注明，售价200万元，为34万元，同日东方公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20％，东方公司给乙公司开具，2006年12月28日收到货款。 (4)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。

(5)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字专用。

(6)12月30日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。

(7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字专用。

(8)12月31日，计算本月交纳的城市维护建设税8377元，其中产品销售应交纳74．6元，销售材料应交纳833元。

(9)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。

【要求】：

1.根据上述业务编制东方股份有限公司相关的会计分录。 2.根据资料（3）编制乙公司相关的会计分录。

3.根据资料（3），假设东方股份有限公司采用视同买断的方式委托乙公司代销，双方约

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定的协议价为每件10万元（不含），乙公司的实际售价为每件15万元（不含），编制东方股份有限公司和乙公司相关的会计分录。

练习二

【目的】练习收入的确认

【资料】甲企业是多元化大型企业集团，2007年发生了以下经营业务：

（1）6月1日，甲企业与B企业签订销售合同，合同规定：甲企业向B企业销售生产线一条，总价款为4000万元(其中所含安装费与产品销售收入无法分开)；甲企业负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月9日，甲企业向B企业发出生产线；12月12日，B企业收到生产线并向甲企业支付4000万元货款；12月24日，甲企业向B企业派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。

（2）9月6日，甲企业将一栋写字楼销售给C企业，总价款为5000万元。甲企业已收到C企业支付的款项，相关的成本可以计量。同时，甲企业接受C企业的委托负责该写字楼的物业管理。

（3）11月21日，甲企业与E企业签订协议，向E企业销售一台大型设备，总价款为2000万元。但是，甲企业需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据甲企业与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的130％即为甲企业应支付给F企业的劳务款。12月25日，甲企业本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由甲企业组装后将设备运往E企业；E企业根据协议已向甲企业支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给甲企业。甲企业本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1400万元。

（4）11月9日，甲企业与A企业达成协议，由甲企业为A企业建造并安装两台电梯。合同内容如下：合同价款为300万元；A企业在甲企业交付商品时预付价款的20％，其余价款在甲企业将电梯运抵A企业安装检验合格后予以支付。12月17日，甲企业完成电梯的建造工作，并将制造的电梯运抵A企业，并当日收到A企业预付的20％的货款。甲企业预计电梯的安装工作将在次年1月16日完成。该电梯的实际成本为250万元，预计安装费用为15万元。

（5）12月24日，甲企业向D企业销售一台机床，价款为1600万元，甲企业已开出专用，并将提货单交与D企业。D企业开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为次年3月24日。由于D企业暂时缺乏存放地点，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为1260万元。

【要求】：判断以上业务是否符合收入确认条件。

练习三

【目的】练习费用的会计处理

【资料】甲公司2008年1月有关支出如下：

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以银行存款支付以下款项： （1）业务招待费3 000元； （2）本期短期银行借款利息500元； （3）产品广告费1000元； （4）购买材料的装卸费用560元； （5）车船使用税780元；

（6）某产品研究阶段的科研攻关费用3200元； （7）因与乙公司发生经济纠纷而负担的诉讼费900元； （8）产品送货上门支付的运费500元； （9）购买办公用的复印机而负担的运费100元； （10）车间机器受损负担的修理费用1000元； （11）聘请高级管理人才而负担的房屋租金2100元；

（12）本月工资120万元（其中生产工人80万元，行政管理人员40万元）； （13）购买交易性金融资产发生的手续费等交易费用670元。 【要求】根据上述资料编制会计分录,并计算对本期利润的影响额。

练习四

【目的】练习利润的形成及其分配

【资料】甲公司2006年末“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为18万元。2007年末有关账户本期发生额如下：

主营业务收入 贷方 500万元 营业外收入 贷方 150万元 主营业务成本 借方100万元 管理费用 借方 25万元 财务费用 借方 2万元 销售费用 借方 3万元 经董事会批准，2007年按以下方案分配：

1.按净利润的10%提取法定盈余公积金；按净利润的15%提取任意盈余公积金； 2.向普通股股东分配现金股利220万元，股票股利8万股（每股面值1元）。 假设上述方案已经通过股东大会审议通过。 【要求】

（1）编制有关会计分录结转损益，计算2007年利润总额。

（2）申报并结转所得税,计算2007年度实现的净利润。已知所得税税率25%，无其他纳税调整事项。

（3）编制2007年提取盈余公积、分配股利及年终结转的会计分录。 （4）计算2007年末的未分配利润。

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练习五

【目的】练习建造合同收入的核算

【资料】20×7年2月1日，M建筑公司（本题下称“M公司”）与N房地产开发商（本题下称“N公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，N公司于开工时预付20%的合同价款。M公司于20×7年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至20×7年12月31日，M公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，M公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，M公司于20×7年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与N公司达成一致意见。

20×8年6月，N公司决定将原规划的普通住宅升级为高档豪华公寓，与M公司协商一致，增加合同价款2000万元。20×8年度，M公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生1350万元。

20×9年2月底，工程按时完工，M公司累计实际发生工程成本13550万元。 假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，M公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）M公司20×7年度的财务报表于20×8年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与N公司达成一致意见。

要求：计算M公司20×7年至20×9年应确认的合同收入、合同费用，并编制M公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

习题六

【目的】练习分期收款销售的核算 【资料】

1.2008年1月1日，丁公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为600万元（不含），分3年于每年末分期收款，每年收取200万元。该套设备的成本为450万元，若购货方在销售当日支付货款，只须付0万元即可。假定丁公司每年末收取货款时按当年的收款额开具专用，同时收取税额。不考虑其他因素。

要求：编制丁公司各年的会计分录。

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